Ciparski sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: određivanje, primjena i suština

Rusija kao aktivni sudionik u svjetskim odnosima povezana je s mnogim državama svijeta s međunarodnim ugovorima. Jedan od ovih važnih dokumenata je sporazum s Cipru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U članku ćemo analizirati suštinu ovog dokumenta, njegove najvažnije odredbe. Razmotrite nekoliko opcija za primanje prihoda i načela dvostrukog oporezivanja u njihovom pogledu poreza.

Što je?

Ciparski sporazum kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje usvojen je u Nikoziji 5.12.1998. Dokument je pola ciparske vlade i vlada Ruske Federacije u odnosu na porez na kapital i prihod. Svrha dokumenta je potaknuti ekonomsku suradnju ovih država.

Ciparski sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja odnosi se na osobe koje se smatraju stanovnicima i obje države članice. Dokument razmatra sljedeće:

• Porezi koji se primjenjuju na ugovor.
• Tko je stanovnik.
• Porez na profit od upotrebe nekretnina.
• Oporezivanje dobiti iz različitih poduzetničkih aktivnosti.
• Oporezivanje prihoda od međunarodnog prijevoza.
• Pitanje s povezanim poduzećima.
• Pitanje s dividendi, honorarima, interesom.
• Oporezivanje prihoda od otuđenja imovine.
• Porez na profit od pružanja osobnih usluga.
• Oporezivanje radova na zaposlenju, naknade, prihod umjetnika, sportaša, vladinih službenika, umirovljenika, pripravnika, studenata, znanstvenika.
• Oporezivanje drugog prihoda.
• Uklanjanje dvostrukog oporezivanja, nediskriminacija, pomoć poreza, Ograničenja naknada za naknade.
• Stupanj na snagu sporazuma i raskid njegovog djelovanja.

Zatim razmotrimo najvažnije odredbe sporazuma s Cipra o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Koji se porezi podrazumijevaju?

Ovaj se sporazum odnosi na porez na dohodak i kapital koji se naplaćuje u ime svake od ugovornih strana, njihovih jedinica i lokalne strukture vlasti.

U okviru sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Rusije i Cipra, poreza na dohodak, kapital su sve porezne isplate koje se naplaćuju iz ukupnog iznosa dobiti, ukupnog kapitala ili pojedinačnih komponenti prihoda/kapitala. Ovaj broj uključuje porez na otuđenje imovine (nekretnine i pokretne), poreze naplaćene plaćom, porez na dohodak od rasta kapitala.

U odnosu na Rusku Federaciju, to su sljedeća plaćanja:

• Porez na dohodak organizacija i poduzeća.
• Prihod Porez za pojedinac.
• Porez Vlasništvo organizacija i poduzeća.
• Porez na imovinu.

U odnosu na Cipar, slijedeće se ističe:

• Porez na dohodak.
• Porez na dobit.
• Posebni kampovi za obuku za Republiku.
• Porezi za rast volumena kapitala.
• Porez na nekretnine.

Sada ćemo se obratiti razmatranju određenih odredbi sporazuma kako bismo izbjegli dvostruko oporezivanje (u Rusiji i na Cipru).

Prihod od nekretnina

U ovom se odjeljku moraju istaknuti sljedeće:

• Prihod koji stanovnik jedne od zemalja ugovora prima od nepokretnih objekata koji se nalaze u drugoj zemlji ugovora mogu se oporezivati ​​u toj zemlji. To se također odnosi na profit od ruralne, šumarske farme.
• Nekretnine ovdje je ono što ga smatra prema zakonodavstvu o ugovornim državama. Vozila, more ili zrakoplov nisu uključeni u kategoriju nekretnina.
• Nekretnine također uključuju imovinu koja je pomoćna u odnosu na nekretnine. U poljoprivredi i šumarstvu to su goveda i oprema, razne riblje zemlje.

Profit od poduzetništva

Sljedeća odredba sporazuma o dvostrukom oporezivanju odnosi se na poslovnu aktivnost:

• Dobit poduzeća jedne od država ugovornih stranaka podliježe poreznim naknadama samo u ovoj državi. Ali pod uvjetom da organizacija ne obavlja poslovne aktivnosti u drugoj zemlji ugovornim ugovorima putem svog stalnog zastupanja. Ako se takav uvjet ne poštuje, dobit je podložan oporezivanju u obje države. Ali u drugom, prijatelj, samo u svesku koji se odnosi na ovaj reprezentativni ured.
• Što se tiče određivanja veličine oporezive dobiti u drugoj državi, prihod stalne grane je vrijednost dobiti koju bi mogla primiti zasebno, odvojeno poduzeće koje se koristi u istoj/sličnoj sferi. I podložno radu u potpunoj neovisnosti od majčinske tvrtke.
• Prilikom određivanja profita reprezentativnog ureda, dopušteni su odbitci za upravljačke i opće administrativne troškove za njegovo održavanje.
• Dobit se ne može nazvati stalnom podružnicom samo na temelju kupnje sirovina ili proizvoda za određeno poduzeće.

Prihodi od prijevoza

Unutar sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Ruske Federacije i Cipra, podrazumijeva se da međunarodni prijevoz znači rad zrakoplova, morskih plovila i drugog cestovnog prometa. Prihodi vlasnika, stanara i čartera oporezuju se porezom. Nadalje, ne samo iz rada spomenutog prijevoza, već i od iznajmljivanja.

Porez se i iznajmljuje kontejneri i srodna oprema, bez koje je nemoguće djelovanje cestovnih vozila, zrakoplova i morskih plovila.

Oporezivanje se ovdje provodi samo u toj državi ugovore, gdje postoji mjesto upravljanja poslovnim osobama koje primaju dobit od međunarodnog prijevoza.

Dividende

Nastavljamo rastaviti međunarodni sporazum kako bismo izbjegli dvostruko oporezivanje između Ruske Federacije i Cipra. Što se tiče dividendi, ovdje je naznačeno sljedeće:

• Dividende koje je nabrojala rezidencijalna tvrtka jedne od ugovornih strana sveobuhvatnom tvrtki-ustanovanju druge stranke-Strane mogu se oporezivati ​​u drugoj državi.
• Važno je uzeti u obzir da se te iste dividende mogu oporezivati ​​u zemlji, čiji je stanovnik platitelj tvrtke.
• Ali ako je, pod tim uvjetima, osoba koja ima stvarno ovlaštenje za primanje dividendi građanin druge države, tada oporezovani porezi ne bi trebali premašiti 5 % ukupnog dohotka, pod uvjetom da je ta osoba izravno uložila svoja sredstva u kapital platitelja. Taj iznos je najmanje 100 000 eura. U svim ostalim slučajevima iznos porezne naknade ne smije prelaziti 10 % iznosa dividende.

Interes

Ugovori o izbjegavanju oporezivanja od strane zemalja svijeta potpisani su prilično često. Razmatramo ugovor sklopljen između Rusije i Cipra. Što se tiče interesa, to piše sljedeće:

• Kamata koja se pojavljuje u jednoj od država - sudionici u ugovoru i plaćaju se stanovniku drugog oporezuju se samo u drugom, prijatelju države.
• Postotak ovdje znači profitabilan za zahtjeve duga bilo koje raznolikosti, bez obzira na hipotekarnu podršku i pravo na sudjelovanje u prihodu zasluženog dužnika.

Royalti

Kao što je već spomenuto, 1998. godine potpisan je sporazum kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Zemlje koje su ga zaključile - Cipar i Ruska Federacija. Razmislite o onome što se u njemu govori o Royalti:

• Royations koji nastaju u jednoj od država koje su sklopile sporazum i plaćaju se stanovniku druge države, podliježu oporezivanju samo u drugoj zemlji.
• Royalties U ovom kontekstu su plaćanja bilo koje sorte primljene u ulozi naknade za prijavu ili davanje autorskih prava za korištenje umjetnosti i literature, znanstvenih otkrića, kao i filmova, video zapisa za emitiranje, audio snimke za emitiranje, patente, Know - Kako, računalni programi, razvijene formule, zaštitni znakovi, dizajn, model, opis tajnih procesa i sve informacije koje su primjenjive u komercijalnim, znanstvenim, industrijskim aktivnostima. Royalti će se također smatrati naknadom za upotrebu (ili pravo na upotrebu) komercijalnu, industrijsku ili znanstvenu opremu.
• Ove se odredbe ne primjenjuju ako je osoba koja ima stvarno pravo na tantijeme stanovnica jedne zemlje koja sudjeluje, ali u drugoj obavlja poslovne aktivnosti, ima svoj stalni predstavnik, pruža građane, organizacije na stalnoj osnovi.

Profit od otuđenosti imovine

Smatrati, Kako je U ovom slučaju, primjena sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

• Prihodi koji stanovnik prima jednu od država ugovornih stranaka od otuđenja nekretnina smještenih u drugoj ugovornoj zemlji može se oporezivati ​​u ovoj drugoj zemlji.
• Ako je ovo pokretna imovina, koja je dio stalne podružnice poduzeća ili dio stalne baze stanovnika jedne od država ugovora u drugoj zemlji ugovora, tada će se takva dobit oporezivati ​​u drugoj državi.
• Prihodi od strane stanovnika jedne od zemalja ugovora od otuđenja cestovne opreme, vozila, zrakoplova/morskih plovila koja se upravljaju u međunarodnom prijevozu (ili su izravno povezani s takvim operacijama) bit će podložan oporezivanju samo u zemlji u zemlji koja ta osoba djeluje kao stanovnik.

Prihod od zaposlenja

Suština sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja jest da su, kada je valjano, stanovnici izuzeti od plaćanja poreza za prihod koji je već podložan oporezivanju u drugoj državi - sudionik ugovora.

Plaće i slične nagrade za rad podliježu porezima samo u toj državi, čiji je stanovnik radna osoba. Ako se rad za zapošljavanje odvija u drugoj državi, tada primljeni primljeni porezi oporezuju se u skladu s zakonodavstvom ove druge države.

Sada spominjemo iznimke ovog trenutnog sporazuma kako bismo izbjegli dvostruko oporezivanje. Naknada za posao koji stanovnik prima jedna strana (Rusija ili Cipar) Za unajmljeni rad provedeni u drugoj državi (Ruska Federacija ili Cipar) podliježu oporezivanju samo u prvoj zemlji u sljedećim slučajevima (sa svojom kombinacijom):

• Primatelj plaće nalazi se u drugoj državi (na Cipru ili Ruskoj Federaciji) u ukupnom razdoblju ne više od 183 dana u godini.
• Naknada se osigurava poslodavcu (ili u njegovo ime), koji nije stanovnik druge zemlje ugovora.
• Trošak plaćanja ove plaće ne ima stalni prikaz koji se nalazi u drugoj državi - sudionik u ugovoru.

Prihod drugih radnika

Sada razmatramo odredbe o prihodu drugih profesionalnih radnika u sporazumu o Cipru kako bismo izbjegli dvostruko oporezivanje s Rusijom:

• Naknade vođa koji primaju stanovnika jedne od ugovornih strana kao član upravnog odbora tvrtke, organizacije koja je stanovnik druge strane (Rusija ili Cipar), mogu biti podložne oporezivanju u drugoj državi.
• Sljedeća odredba odnosi se na sportaše, umjetničke radnike - kazalište, kino, radio, televiziju, glazbu. Sav prihod koji je primio takav stanovnik jedne države iz svog osobnog rada, koji se provodi u drugoj državi, mogu se oporezivati ​​u drugom (kao u Ruskoj Federaciji i Cipru).
• Naknada da vlada plaća jednoj od zemalja ugovora (ili njegovoj jedinici, lokalnoj vlasti) pojedincima koji služe u korist ove države podliježu oporezivanju samo u ovoj zemlji.
• Mirovine koje plaća vlada jedne od država u vezi s prošlim zaposlenjem za zapošljavanje oporezuju se samo u ovoj zemlji.

Kapital

Zaključno, razmotrimo odredbu o kapitalu prema međuvladinom sporazumu kako bismo izbjegli dvostruko oporezivanje u Rusiji i na Cipru:

• Kapital je zastupljen nekretninama. Ako pripada stanovniku jedne ugovorne stranke, ali je u drugoj, tada se može oporezivati ​​u drugoj državi, koja je ili Rusija ili Cipar.
• Kapital - Pokretna imovina i dio imovine stalne podružnice - predstavljanje na Cipru/u Rusiji. Stanovnik jednog sudionika u ugovoru ima sličan kapital u sudioniku druge zemlje u ugovoru. Također može biti podložan poreznim naknadama u drugoj zemlji sudionika u sporazumu.
• Kapital je zastupljen zrakom, morem i vozilima koji sudjeluju u međunarodnom prijevozu. Porez će biti podložno poreznim plaćanjima samo u toj državi, čiji je stanovnik njezin vlasnik.
• Svi ostali elementi kapitala oporezat će se samo u toj zemlji ugovornoj zemlji, čiji će stanovnik biti njegov vlasnik.

Eliminacija u odnosu na Rusku Federaciju

Ovdje vrijedi sljedeća shema: Ako ruski stanovnik primi dohodak ili posjeduje kapital, koji, prema uvjetima ovog Ugovora, oporezuje ciparski porezi, iznos poreza na takav dobit/kapital (koji je već plaćen na Cipru) odbijen je od porez koji se naplaćuje u Ruskoj Federaciji.

Nadalje, iznos odbitka ne prelazi porezne vrijednosti za takav kapital/dohodak u Rusiji.

Eliminiranje Cipra

Od poreza na Cipar plaćen u odnosu na bilo koji prihod primljen u Ruskoj Federaciji ili glavnom gradu u Ruskoj Federaciji, ruska porezna naknada uplaćena u skladu sa zakonom Ruska Federacija i odredbe ovog međunarodnog sporazuma. Ali takav odbitak ne prelazi utvrđene iznose poreza na Cipar.

Ako prihod znači dividende koje je stanovnik Ruske Federacije poslao stanovnik Cipra, oduzet je ruski porez, koji se isplaćuje profitu od tvrtke koja plaća dividende, (dodatak bilo kojem ruskom porezu za dividende). Odbitak u ovom slučaju također ne bi trebao biti veći od iznosa poreza na cipar utvrđen na ovom području.

Dakle, sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja zaključen je između Ruske Federacije i Cipra u 1998. godini (u 2012. godini izmijenjene su izmjene i dopune), izbjegava ponovno plaćanje poreza na poslovnim aktivnostima, kapitalnim operacijama, primanju plaća itd. Primjenjuje se na osobe koje su stanovnike jednog od potpisivanja dokumenta, ali djeluju na teritoriju drugog - Ruska Federacija ili Cipar. Kao što se može vidjeti iz sporazuma, za svaki od slučajeva postoje vlastiti uvjeti oporezivanja.