Carinski pdv: vrste, izračun iznosa i načini povrata

Postoji nekoliko vrsta carinskih plaćanja koja igraju veliku ulogu u oblikovanju gospodarstva zemlje. Sav uvoz i izvoz prolazi kroz ovo državno tijelo, što znači da podliježe određenim plaćanjima. Danas ćemo razmotriti carinski PDV.

Što je to?

Iz gotovo svih trgovinskih transakcija potrebno je izvršiti carinska plaćanja određenim državnim tijelima. To se radi kako bi se roba pustila na teritorij naše zemlje ili pustila iz zemlje.

Kako slijedi, može se reći da su i pojedinci i pojedinci dužni izvršiti carinska plaćanja prilikom izvoza ili uvoza određene robe. To je zapisano u Carinskom zakoniku članka 4. Kod nas se od takvih plaćanja formira, proračun se nadopunjuje.

Carine koje naplaćuje državno tijelo koje se proučava nisu samo carinski PDV, već i druge pristojbe i carine. Svi se smatraju necarinskim instrumentima državne regulacije vanjske trgovine.

Potpuni popis svih carinskih plaćanja možete pronaći u Carinskom zakoniku, člancima 70. i 3. Osim toga, postoji sporazum o postupku plaćanja i obračuna carinskih plaćanja u zemljama članicama. To uključuje:

1. Izvozne carine.
2. Uvozne carine.
3. Neizravni porezi.
4. Carinske pristojbe.
5. Antidampinške, posebne i kompenzacijske pristojbe. Utvrđuju se na temelju međunarodnih ugovora između zemalja članica Carinske unije (TC). Kao i zakonodavstvo tih zemalja.

Neizravni porezi uključuju carinski PDV (porez na dodanu vrijednost), trošarine koje se naplaćuju prilikom uvoza robe na teritorij vozila.

Što se odnosi na plaćanja?

Razumijevanje koncepta "carinski PDV", važno je istražiti i druge vrste sličnih plaćanja. Nabrojimo:

1. Penija.
2. Sredstva za provedbu oduzimanja.
3. Kamate koje se pojavljuju ako se osobi odobri rata ili odgoda carinsko plaćanje dužnosti.
4. Predujmovi prema sljedećim uplatama.
5. Novac koji uvoznici plaćaju carinskim tijelima za činjenicu da su izdali trošarinske marke.
6. Osiguravanje plaćanja carinskih poreza ili carina.

Značajke plaćanja

Prije rastavljanja carinskog PDV-a tijekom uvoza, morate odlučiti koje funkcije imaju sva takva plaćanja. To je:

1. Fiskalna. Uz pomoć plaćanja nadopunjava se prihodni dio državnog proračuna.
2. Regulatorna. Odgovarajuće usluge sprječavaju neželjeni izvoz robe čije su cijene u svijetu veće nego u zemlji.
3. Zaštitna. Država pokušava podržati domaćeg proizvođača i zaštititi se od stranih konkurenata.
4. Trgovinsko-politička. Vlada pokušava zaštititi određene sektore nacionalne ekonomije od konkurencije sa stranim proizvođačima kroz stvorenu cjenovnu barijeru.

Kao što vidite, carinski PDV pri uvozu uveden je upravo kako bi pomogao domaćim proizvođačima da se razvijaju i rastu.

Znakovi plaćanja

Da biste razumjeli što su carinska plaćanja, posebno PDV, morate razumjeti i njihove znakove. Više o njima u nastavku.

Sva plaćanja vezana uz carinu moraju se platiti. Ako govorimo o postupku i obliku izračuna plaćanja, tada je ovaj trenutak reguliran carinskim zakonodavstvom, poreznim zakonikom naše zemlje, kao i Carinskom unijom. Važno je zapamtiti da je poseban subjekt takvih plaćanja carinsko tijelo koje je u određeno vrijeme i na određenom mjestu odgovorno za carinske transakcije. Sva carinska plaćanja idu u proračun naše zemlje.

Neizravni porezi

Od svih carinskih neizravnih poreza može se izdvojiti porez na dodanu vrijednost. Razgovarat ćemo o tome detaljnije, ali prvo ćemo definirati ovu vrstu poreza.

Dakle, neizravni porez je porez na usluge i robu koji se postavljaju u obliku dodatka na tarifu ili cijenu. Kako to razumjeti? Poduzeća koja pružaju usluge ili proizvode neku robu prodaju svoje proizvode po tarifi (cijeni) već uzimajući u obzir premiju. Oni doprinose državnom proračunu određeni iznos od dobiti. Može se reći da proizvođači na neki način prikupljaju poreze od javnosti, dok kupci plaćaju te poreze.

Drugi naziv neizravnih poreza je bezuvjetni. Sve zato što ne ovise o prihodu poreznog obveznika i uzimaju se bez obzira na dobit ili rezultate aktivnosti.

Ako se neizravni porezi povećaju, takva mjera može dovesti do činjenice da će stanovništvo smanjiti potrošnju proizvoda ili usluga.

Zašto govorimo o neizravnim porezima? Da, jer se PDV Carinske unije odnosi i na njih.

Dakle, porezi ove vrste imaju svoje nedostatke i prednosti. Razmotrimo ih.

Pros poreza

PDV Carinske unije i svi drugi neizravni porezi imaju nekoliko prednosti u odnosu na ostatak plaćanja:

1. To su najprofitabilniji porezi za zemlju, jer ne postoji izravna veza između poreza i rezultata poduzeća ili organizacije.
2. Neizravni porezi nisu popraćeni zaostalim porezima, jer su uključeni u cijenu dobara i usluga. Ispada da ako je osoba kupila nešto, onda su već platili porez.

Čini se da smo čuli samo dobre stvari, zar zaista nema nedostataka? Sada ćemo ih razmotriti.

Protiv poreza

Carine na PDV imaju i nedostatke, među kojima su:

1. Država troši mnogo novca na kontrolu poreza.
2. Obrnuta proporcionalnost solventnosti.
3. Fiskalna priroda neizravnog poreza u suprotnosti je s interesima ekonomskog razvoja.

Kao što vidite, carinska plaćanja PDV-a nisu tako sjajna kad to shvatite.

Što je PDV

PDV se naziva neizravni porez, oblik povlačenja dijela dodane vrijednosti u državni proračun. Stvara se u bilo kojoj fazi proizvodnog procesa dobara, usluga i radova i doprinosi proračunu nakon prodaje.

Ako usporedimo carinska plaćanja PDV-a, poreza na promet i poreza na promet, prva prednost ima mnogo više. Na primjer, pokriva promet u svakoj fazi. Kada se proširi Porezna osnovica, stope prihoda u proračunu također se mogu povećati, a takav je porez mnogo učinkovitiji od još dva navedena.

Porez donosi manje tereta svakom proizvođaču, jer se oporezuje samo povećanje vrijednosti. Ispada da je težina raspoređena po cijelom robnom lancu, odnosno da su svi sudionici tržišnih odnosa u jednakom položaju jedni prema drugima.

Oblik oporezivanja prilično je jednostavan, jer je za sve porezne obveznike zemlje uspostavljen jedinstveni mehanizam naplate. To je vrlo povoljno za državu, jer izbjeći takav porez neće raditi, što znači da će ga svi platiti.

Tko plaća PDV

Carinske pristojbe-porezi plaćaju:

1. Osobe koje premještaju robu preko carinske granice dotične službe.
2. Organizacije.

Osobe koje su dužne platiti PDV u vezi s kretanjem robe preko granice navedene su u ruskom zakonodavstvu i zakonodavstvu Carinske unije.

Organizacije se nazivaju pravnim osobama koje su formirane u skladu s našim zakonima. To također uključuje pravne osobe stranog podrijetla, tvrtke ili druge korporativne formacije koje imaju građansku pravnu sposobnost i stvorene su u skladu sa zakonima strane države. Usput, međunarodne podružnice, organizacije i njihova predstavništva na teritoriju naše zemlje također pripadaju organizacijama.

PDV ima ne samo regulatornu funkciju, već i fiskalnu. To je zbog činjenice da porez značajno nadopunjuje proračun kroz održivu osnovicu oporezivanja i jednostavnost naplate.

Carinska stopa PDV-a utvrđuje se zakonodavno. Sva roba koja se uvozi u zemlju podliježe porezu po istim stopama koje se koriste u zemlji.

Zanimljivo je da su neki neizravni porezi podijeljeni u skupine: neki se naplaćuju na robu široke potrošnje, drugi na nužne predmete druge faze, treći na luksuznu robu. Ali PDV oporezuje sve ove stavke. Znanstvenici ponekad nazivaju PDV univerzalnom trošarinom. Jer široko pokriva sve potrošačke radove, proizvode i usluge.

Druga razlika između PDV-a i trošarine je djelovanje drugog u određenim sferama javnog života.

Suština

Dogodilo se da je u poreznom sustavu naše zemlje glavna uloga dodijeljena upravo neizravnim porezima. PDV je savezni porez kojim se u proračun unosi najmanje 35% svih prihoda. Osim toga, PDV također utječe na cijene i obrasce potrošnje.

Na teritoriju naše zemlje porez je uveden 1992. godine. Zamijenio je porez na promet i promet. Do danas propisan je postupak oporezivanja u poreznom zakoniku Ruske Federacije, Poglavlje 21.

Dodana vrijednost stvara se živim radom, što znači da je PDV svugdje gdje postoji živi rad. Važno je napomenuti da je živi rad prisutan u svakoj fazi stvaranja robe i nije važno o čemu se radi: o prikupljanju sirovina ili trgovini.

Objekt

Prije što reći o povratu carinskog PDV-a pri uvozu, morate razumjeti što se smatra predmetom oporezivanja. Postoje samo četiri vrste operacija iz kojih morate platiti:

1. Provedba radova, dobara ili usluga. Prijenos imovinskih prava na teritoriju Rusije.
2. Prijenos robe, usluga ili radova na području naše zemlje za osobne potrebe.
3. Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za osobne potrebe.
4. Uvoz robe na ruski teritorij.

Što se roba dalje kreće u unutrašnjost, to proizvođač snosi više troškova, što znači da vrijednost PDV-a raste. Odnosno, sve organizacije i poduzeća su poreznici, ali to plaća obični kupac ili kupac.

Kako se obračunava i plaća

Čim se roba uvozi na teritorij naše zemlje, porezna tijela i carinska tijela počinju kontrolirati plaćanje PDV-a. To se događa jer postupak obračuna i, sukladno tome, plaćanja regulira ne samo Carinski zakonik, već i porezni.

Porezni obveznik ima dva načina. Prvo je izdati povrat carinskog PDV-a pri uvozu. Drugi je uzeti u obzir troškove kupljene robe. Kako ne bi bilo sumnje da je porez plaćen, carinsko tijelo mora uplatitelju izdati odgovarajuću deklaraciju. U kojem je potvrđeno plaćanje.

Obračun carinskog PDV-a

Da biste pravilno izračunali porez, morate pogledati porezni broj naše zemlje, naime članak 164. Tamo je sve oslikano u odnosu na robu koja se kreće preko carinske granice.

U kojim je slučajevima porezna stopa 0 %:

1. Ako je roba uvezena u carinskom izvoznom režimu. Važan uvjet je pružanje potrebnih dokumenata poreznoj službi.
2. Ako se zalihe izvoze s ruskog teritorija u carinskom režimu kretanja zaliha. Riječ je o gorivima i mazivima, gorivima koja potrebno za potpuno funkcioniranje morskih, zračnih i mješovitih brodova.

U kojim se slučajevima obračun PDV-a carinskih plaćanja vrši po stopi od 10 %? Takav porez podliježe:

1. Prehrambeni proizvodi, popis utvrđen u poreznom zakoniku naše zemlje. Na primjer, uključuje biljno ulje, povrće, šećer, sol i još mnogo toga.
2. Dječji proizvodi, čiji je popis također naveden u poreznom zakonu.
3. Periodična tiskana izdanja. To ne uključuje publikacije erotske ili reklamne prirode, već samo one povezane s obrazovanjem, kulturom i znanošću, knjižnim proizvodima.
4. Medicinski proizvodi stranih i domaće proizvodnje prema popisu kodova Vrsta proizvoda koje je uspostavila vlada naše zemlje.

Bilo koja druga roba podliježe porezu 20 %. Ispada da se na bilo koju robu, osim na skupine oslobođene poreza, mogu primijeniti carinske pristojbe PDV-a po stopi od 10 do 20 %.

Formule za izračun

Da biste pravilno izračunali iznos poreza, morate koristiti posebne formule.

Za robu koja podliježe carinskim trošarinama i carinama mora se primijeniti sljedeća formula: Snds = (St + PS + AC) h. C — iznos PDV — a, St-carinska vrijednost uvezenih proizvoda, PS-iznos uvozne carine, AC-iznos trošarine, N - kamatna stopa PDV-a.

Ako roba podliježe carinama, ali ne podliježe trošarinama, tada će formula za izračun biti drugačija: Snds = (St + AC) h. Sve oznake ostaju nepromijenjene.

Iznos PDV-a plaća se na mjestu računovodstva poreznog obveznika u poreznoj upravi. Tako je napisano u članku 174 poreznog zakona i treba ga ispuniti. Usput, isto pravilo djeluje u situaciji kada se roba izvozi izvan carinskog područja Ruske Federacije.

Kada se roba uvozi u Rusiju, PDV se mora platiti najkasnije petnaest dana od dana kada je roba predočena carinskom tijelu. To je važno!

Plaćanje poreza, kao i povrat carinskog PDV-a, vrši se u carinskom tijelu u kojem je izvršena carinjenje. Ako govorimo o robi koja se šalje u međunarodnim poštanskim pošiljkama, tada se porez već plaća državnom komunikacijskom poduzeću. Potonji je vrsta posrednika, jer naknadno prenosi novac carinskim tijelima.

Važno je da platitelj može samostalno odabrati valuta za plaćanje. Ali morate odabrati one koje kotira ruska banka. Ako obveznik odabere stranu valutu, tada će se preračunavanje izvršiti po stopi koja je usvojena u Rusiji i koja vrijedi na dan usvajanja carinske deklaracije PDV-a. Iznos koji se plaća obično se zaokružuje na drugo decimalno mjesto.

PDV možete platiti i bezgotovinskim putem i novcem na blagajni odgovarajućeg tijela. Svi bankovni prijenosi na račun carinskog tijela moraju se izvršiti kao nalozi za plaćanje ili drugi dokumenti za plaćanje.

Kada ne morate platiti

Ponekad postoje slučajevi kada PDV nije potrebno plaćati tijekom carinjenja. U kojoj je situacija obveznik oslobođen poreza? Prije svega, vrijedi reći da je ova točka zapisana u poreznom zakoniku naše zemlje. Tamo možete vidjeti ne samo popis neoporezive robe, već i one robe na koju se ne uzima porez ako su transakcije izvršene na teritoriju naše zemlje.

Dakle, PDV se ne plaća ako carinsko područje Ruske Federacije prelazi robu koja se prenosi kao pomoć ili pomoć bez troškova. Pogodnost se primjenjuje u skladu s uputama o postupku carinjenja robe.

Važno je razumjeti da se humanitarna pomoć ili pomoć naziva besplatnom pomoći koja se pruža za pružanje socijalne ili medicinske skrbi ljudi s niskim primanjima ili oni koji su pogođeni prirodnim katastrofama ili drugim hitnim slučajevima. To također uključuje troškove prijevoza, skladištenja i održavanja navedene pomoći.

Primatelji takve pomoći mogu biti subjekti naše zemlje, sama država, tijela državne vlasti, fizičke i pravne osobe, organi lokalne samouprave.

Donatorske organizacije mogu biti strane države, njihove općinske i savezne formacije, strane i međunarodne institucije ili neprofitne organizacije, koji pružaju humanitarnu pomoć.

Pažnja! Humanitarna pomoć ne uključuje robu koja podliježe trošarinama, kao ni meso i mesne proizvode. Potonje je zbog činjenice da je meso namijenjeno samo industrijskoj preradi u poluproizvode i tako dalje. Riba ili mljeveno meso, mehaničko meso od kostiju, odjeća, obuća koja je već bila u upotrebi ne mogu se smatrati humanitarnom pomoći. Iznimka je obuća, Odjeća i posteljina koja se šalje u ustanove i organizacije socijalne zaštite, obrazovanje, zdravstvo.

Postupak oporezivanja

Prilikom izvoza robe s ruskog teritorija primjenjuje se sljedeći porezni postupak:

1. Izvoz robe u carinskom izvoznom režimu ne oporezuje se.
2. Izvoz robe izvan Rusije u režimu ponovnog izvoza predviđa povratak svih iznosa poreza koji su plaćeni prilikom ulaska u Rusku Federaciju. To se radi na način koji je predviđen carinskim zakonodavstvom naše zemlje.
3. Stavljanje robe pod carinski režim carinskog, slobodnog skladišta ili slobodnog carinskog područja za naknadni izvoz proizvoda ne oporezuje se.
4. Izvoz robe premještene preko ruske granice u carinskom režimu kretanja zaliha ne oporezuje se.
5. Izvoz robe s carinskog područja naše zemlje u skladu s drugim režimima koji predviđaju oslobađanje od PDV-a ili njegov povrat.

Što se tiče uvoza stoke, tehnološke opreme, poljoprivrednih strojeva za leasing, porez se plaća s intervalom. Potonje može trajati sve dok najmoprimac ne registrira robu. Ali razdoblje ne može biti duže od šest mjeseci.

Porezni odbici

Računovodstvo carinskog PDV-a omogućuje povrat novca utrošenog na porez ili smanjenje iznosa potonjeg poreznim odbitcima.

Što se može odbiti? Govorimo o iznosima poreza koje je porezni obveznik već platio prilikom uvoza proizvoda na carinsko područje naše zemlje. Pravilo djeluje u odnosu na:

1. Roba koja je kupljena za obavljanje poslova koji su predmet oporezivanja prema normama poreznog zakona. Izuzetak su oni proizvodi u kojima se iznos poreza već uzima u obzir u njihovoj vrijednosti.
2. Roba koja se kupuje za daljnju prodaju.

Odbitak podliježe poreznim iznosima koje prodavači predstavljaju poreznim obveznicima-stranoj osobi. Potonje se ne bi trebalo registrirati kod poreznih vlasti. Iznosi poreza podliježu povratu ili odbitku samo ako je porezni agent već platio porez.

Odbici se uvijek vrše na temelju dokumenata koji potvrđuju činjenicu plaćanja poreza. Isto se može reći i za povrat carinskog PDV-a. U te svrhe prikladne su deklaracije, izvješća i drugi dokumenti predviđeni poreznim zakonikom naše zemlje.

Odbitci podliježu samo poreznim iznosima koje je porezni obveznik stvarno platio u trenutku uvoza robe na carinsko područje Rusije. Važna nijansa je da se odbitak može dobiti tek nakon registracije robe i predočenja obveznih dokumenata.

Ako se sve to učini, tada se odbitak iznosa poreza vrši u cijelosti. Ako govorimo o transakcijama s PDV-om od 0%, tada će se odbitak platiti tek nakon što obveznik dostavi obvezne dokumente. Popis se nalazi u članku 165 poreznog zakona naše zemlje.

Zaključak

Kao što vidite, pitanje zahtijeva vrlo promišljeno istraživanje. Ako vam se čini, što nakon nakon čitanja članka počeli ste razumjeti sve nijanse naplate PDV-a, a zatim Vas žurimo razočarati — to nije tako.

Ne možete proučiti tako tešku temu u petnaest minuta, trebat će vam puno više vremena, možda i više od jednog dana. Samo pažljivo proučavanje predmeta može vam jamčiti razumijevanje problema.

Da, carinski porezi i pristojbe prilično su impresivni, ali ipak izvoznici i uvoznici ne moraju birati. Što se tiče poreza na dodanu vrijednost, onda ne možete grditi vladu, jer je to gotovo jedini porez koji plaćaju svi Rusi.

Mislite da se državni proračun pogrešno troši, možda i tako, ali sjetite se kakav je teritorij naše zemlje. Kako možete usporediti veličinu Francuske i cijele Rusije i životni standard u tim zemljama. Država treba osigurati besplatno obrazovanje, medicinu, ceste i tako dalje, i gdje da biste dobili novac za to? Od stanovništva zemlje i to je prirodno. Stoga, prije nego što usporedite europske zemlje i naše, sjetite se ne samo njih životni standard, ali i njihova ljubav prema porezima. Europljani su navikli da plaćaju za sve, a za Rusa je takav sustav Nov. Stoga izvucite ispravne zaključke.