Materijalna korist je... Značajke, razlozi i postupak oporezivanja

U praksi postoje situacije kada građani posuđuju novac od organizacija sklapanjem ugovora o zajmu. Pri izračunavanju poreza na dohodak to podrazumijeva pojavu prihoda od zajmoprimca u obliku postotka materijalne koristi. Porezni agent ovdje je organizacija koja je izdala takav zajam. U našem ćemo članku razmotriti što je to, materijalne koristi, kao i značajke kategorije. Osim toga, analizirat ćemo razloge njegove pojave i postupak oporezivanja.

Građanskopravni okvir zajma

Posuđeni odnosi, u pravilu, formaliziraju se ugovorom o zajmu, prema kojem zajmodavac (prva strana) prenosi novac ili druge stvari koje se razlikuju po generičkim karakteristikama na zajmoprimca (druga strana). S druge strane, dužnik preuzima na sebe da vrati zajmodavcu sličan iznos zajma (iznos novca) ili jednaku količinu drugih stvari koje je primio, iste kvalitete i vrste. Takva pravila predviđena su za. 1 st. 807 GRAĐANSKOG ZAKONIKA RUSKE FEDERACIJE. Potrebno je nadopuniti da valutne vrijednosti i strana valuta također mogu biti predmet ugovora o zajmu u Ruskoj Federaciji.

Ugovor se smatra valjanim od trenutka prijenosa novca ili drugih predmeta. Prema p. 1 st. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije ovaj sporazum između građana mora biti sklopljen u pisanom obliku ako je njegov iznos veći od najmanje 10 puta minimalne vrijednosti plaće, zakon. Ako organizacija služi kao zajmodavac, ugovor se sklapa isključivo u pisanom obliku, bez obzira na iznos.

Zarađivanje kamata

Razmotrite materijalnu korist od zajmova. Važno je napomenuti da zajmodavac ima pravo primati kamate izravno od zajmoprimca na novčani iznos zajma na način i iznos utvrđen ugovorom, ako druga pravila nisu predviđena ugovorom o zajmu ili zakonom koji je na snazi u zemlji. U nedostatku u sporazumu, uvjeti koji se odnose na veličinu kamata otkrivaju njihovu vrijednost postojećom stopom u mjesto zajmodavac. Kada im se pojavi pravna osoba, govorit ćemo o njegovom mjestu, gdje je stvarna određena kamatna stopa banke (drugim riječima, stopa refinanciranja), a u trenutku kada dužnik plati novčani iznos duga ili njegov određeni dio na p. 1 st. 809 GRAĐANSKOG ZAKONIKA RUSKE FEDERACIJE.

Prema informacijama p. 4 st. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije pri vraćanju iznosa zajma koji je osiguran uz kamate na p. 2 st. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmodavac ima pravo dobiti kamate od zajmoprimca na ugovor o zajmu, obračunate uključujući i prije dana povrata iznosa novca u cijelosti ili djelomično.

Zbog. 210 poreznog zakona koji djeluje na teritoriju Ruske Federacije, kada se utvrdi Porezna osnovica za porez na dohodak, također se uzimaju u obzir prihodi u obliku materijalne koristi od poreza na dohodak. Vrijedno je napomenuti da građanin može imati materijalnu korist u tri slučaja. Među njima su:

• Materijalna korist od uštede na kamatama. Nastaje u slučaju korištenja posuđenog novca koji se prima od pojedinačnih poduzetnika ili organizacija. Iznimka u ovom slučaju su transakcije s kreditnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog ugovorom o pružanju kreditnih kartica.
• Materijalna korist od uštede na kupnji u okviru građanskopravnog sporazuma o tržišnim proizvodima (uslugama, uslugama) od građana, pojedinačnih poduzetnika ili organizacija. Preduvjet ovdje je njihova međusobna ovisnost o pojedincu.
• Prihod u obliku materijalne koristi pri kupnji vrijednosnih papira.

Korist zbog uštede na kamatama

Razmotrite materijalnu korist od beskamatnog zajma. Dakle, ako je novac primljen u skladu s ugovorom o takvom zajmu, zajmoprimac ima priliku uštedjeti na plaćanju kamata. To znači da ostvaruje dobit s kojom se, prema pravilima predviđenim poreznim zakonodavstvom, zadržava porez na dohodak. Vrijedno je napomenuti da se materijalna korist za beskamatni zajam pojavljuje čak i kada uvjeti sporazuma ili Ugovora o zajmu podrazumijevaju plaćanje kamata, ali njihova je vrijednost manja od 9% (prema valutnom zajmu). Ovaj iznos također može biti 3/4 stope refinanciranja. Banka Rusije, koja je postavljena na datum primitka posuđenog novca (prema zajmu rublje).

Svugdje postoje iznimke

Iznimka od ovog pravila je materijalna korist dobivena uštedom na kamatama izravno za korištenje posuđenog novca koji je porezni obveznik zapravo potrošio na kupnju ili izgradnju stambenog stana, kuće, sobe ili njihovih dijelova na teritoriju Ruske Federacije. Iz st. 224 porezni zakonik Ruske Federacije slijedi: ako je porezni obveznik dokumentirano potvrdio upotrebu posuđenih sredstava novac za kupnju stanova, porez na dohodak fizičkih osoba. pojedinci koji imaju koristi od uštede kamata zadržavaju se prema stopi od 13%. U drugim situacijama, drugim riječima, ako nedostaju dokumenti, stopa će biti 35%.

Ovaj se postupak prvenstveno odnosi na one prihode u obliku koristi materijalnog plana koji su primljeni nakon 01. godine.01.2005 (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 16.06.2006). Kakva se dokumentacija porezni obveznik obvezuje potvrditi namjenu posuđenog novca, porezni zakonik koji djeluje na teritoriju Ruske Federacije nije naznačen. U skladu s mišljenjem stručnjaka Ministarstva financija, vrsta papira koji potvrđuju svrhu zajma za kupnju stambenih područja ovisi o načinu i obliku namire za kupljene nekretnine (pismo od 02.04.2007).

Postupak oporezivanja

U skladu s odredbama p. 1 st. 226 poreznog zakona Ruske Federacije, ako je ruska tvrtka dala zajam vlastitom zaposleniku i istodobno je dobio materijalnu korist po kamatnoj stopi, tada se struktura zajmodavca obvezuje izračunati iznos poreza na dohodak, a zatim ga zadržati iz prihoda zaposlenika i prenijeti u državni proračun. Treba napomenuti da je potrebno zadržati porez na račun bilo kojeg novca koji tvrtka naplaćuje svom zaposleniku. U pravilu se to radi kada se plaćaju Nakon činjenice. Porez se može zadržati i iz novca poreznog obveznika, koji se plaća prema njegovom nalogu trećim stranama. Treba imati na umu da porezni iznos koji tvrtka može zadržati ni pod kojim uvjetima ne smije biti veći od 50 posto iznosa plaćanja. Službenici financijskog odjela primjećuju da za obavljanje svojih funkcija agent za poreze i pristojbe ne zahtijeva posebnu punomoć zaposlenika.

Ponekad e dogodi da porezni agent ne može odbiti porez na dohodak pojedinca. osobe s dužnikom iz jednog krajnje jednostavnog razloga: zaposlenik uopće ne prima prihod od agenta za poreze i naknade. U ovom slučaju, potonji se obvezuje u pisanom obliku prijaviti poreznoj strukturi na mjestu vlastitog računovodstva podatke o nemogućnosti zadržavanja porezne isplate i prenijeti podatke o iznosu duga koji je relevantan za poreznog obveznika (prema odredbama Zakona). 5 st. 226 POREZNI ZAKONIK RUSKE FEDERACIJE).

Pojava koristi

Datum nastanka materijalne koristi je datum plaćanja kamata prema ugovoru o zajmu ili ugovoru o zajmu. Na primjer, prema pravilima ugovora, zaposlenik se obvezuje plaćati kamate svakog mjeseca najkasnije do petnaestog dana. Dakle, materijalna korist za beskamatni zajam pojavit će se u istim brojevima mjesečno. Ugovorom se može predvidjeti plaćanje kamata istovremeno s povratom iznosa zajma. U tom se slučaju iznos koristi prema ugovoru o zajmu otkriva samo jednom, u pravilu, na kraju razdoblja ugovora. Ako se zajam ne vrati u tekućoj godini, a odgovarajuće kamate se ne plaćaju, tada se izračun koristi materijalnog plana provodi na kraju godine, drugim riječima, 31. prosinca. Ako je tvrtka izdala beskamatni zajam, tada je datum prihoda zajmoprimca u vrsta materijala prednosti su datum povrata posuđenog novca (prema pismu Ministarstva financija Rusije od 02.04.2007.

Utvrđivanje porezne osnovice

Vrijedno je napomenuti da se porez na dohodak na materijalnu korist od zajma može definirati kao višak kamatnog iznosa za korištenje sredstava uzetih na kredit, izračunat kao 3/4 trenutne stope refinanciranja, u odnosu na iznos kamate, koji se izračunava na temelju uvjeta sporazuma. U izračunu se primjenjuje stopa refinanciranja koju je banka Rusije odredila izravno na datum primitka posuđenog novca. Istodobno, apsolutno nije važno je li se promijenio tijekom razdoblja korištenja ovog novca ili ne.

Izračun na temelju trenutne stope refinanciranja

Nadalje, preporučljivo je izračunati iznos kamate za korištenje posuđenog novca, na temelju trenutne stope refinanciranja., a onda — od kamatne stope, koja je utvrđena ugovorom o zajmu. Izračun se vrši prema formuli: Aina = apa 3/4 stope refinanciranja. Astrologija K: 365 (366) dana., % DN., gdje je iznos kredita; k - broj dana korištenja kredita.

Vrijedno je napomenuti da se u drugoj situaciji, umjesto stope refinanciranja, ne uzima ništa više od vrijednosti kamata u skladu s ugovorom. Da biste dobili konačni rezultat od prvog zbroja, morate oduzeti drugi i pomnožiti s 35%.

Porezna osnovica u smislu materijalne koristi od uštede na kamatama na zajmove (zajmove) u stranoj valuti mora se definirati kao višak postotka za korištenje posuđenog novca, izračunat na temelju stope od 9 posto godišnje, u odnosu na iznos kamate, koji se izračunava na temelju uvjeta sporazuma. Algoritam izračuna isti je kao u slučaju rubaljskih zajmova.

Da biste izračunali materijalnu korist, trebali biste odrediti broj dana korištenja zajma. Početni datum je dan izdavanja posuđenog novca, a završni datum je dan koji prethodi danu otplate kredita. Ako se sredstva ne vrate u tekućoj godini, međutim, kamate se plaćaju u skladu s Uvjetima, datum završetka priznaje se kao zadnji dan obračuna kamata. Ako je kredit izdan u tekućoj godini, a u istoj kalendarskoj godini već je izvršen izračun koristi materijalnog plana, tada će početni datum biti dan koji slijedi nakon posljednjeg dana koji je uključen u prethodni izračun mat-a. prednosti.

Razmotrimo primjer

Dakle, analizirajmo odgovarajući primjer. Recimo da je 1. srpnja 2007. tvrtka jednom od svojih radnika izdala kredit s rokom povrata 1. veljače 2008. U skladu s uvjetima trenutnog ugovora, zajmoprimac se obvezuje plaćati kamate u dvije faze: 1. listopada 2007., kao i na datum povrata kredita. U ovom se slučaju izračun materijalne koristi ostvaruje jednom. Posuđena sredstva bila su u upotrebi poreznog obveznika 122 dana, odnosno od datuma izdavanja zajma (1. srpnja 2007.) do dana koji je bio posljednji u izračunu kamata (drugim riječima, 30. rujna 2007.).

U 2008. godini korist će se izračunati samo jednom. Porezni obveznik će koristiti posuđena sredstva u roku od 123 dana: od dana koji slijedi nakon posljednjeg dana uključenog u prethodni izračun koristi (drugim riječima, 1. listopada 2007.), do dana koji prethodi danu povrata kredita (31. siječnja 2008.).

Ako je u određenoj godini izdan beskamatni zajam, početak razdoblja njegove uporabe podudara se s datumom izravnog izdavanja. Kraj razdoblja u ovom slučaju pada posljednjeg dana u godini u skladu s kalendarom. Pretpostavimo da je beskamatni zajam izdan u prethodnim godinama. U takvim je okolnostima početni datum sličan danu nakon posljednjeg dana, koji je uključen u izračun koristi materijalnog plana prethodnog puta, a konačni datum povrata kredita priznaje se kao konačni.

Korist od kupnje središnje banke

Pojedinci (građani) imaju priliku dobiti vlasništvo nad određenim vrijednosnim papirima na različite načine, ali materijalna korist događa se samo kada su primljeni pod besplatnim uvjetima ili kupljeni po cijenama nižim od tržišnih. Preporučljivo je podsjetiti da je u skladu s trenutnim odredbama Saveznog zakona koji je na snazi od 22. travnja 1996., pod nazivom "o tržištu središnje banke" na organiziranom tržištu središnje banke, emisijski papiri dopušteni su za promet. Među njima su dionice, korporativne i državne obveznice te potvrde o štednji i depozitu.

Završni dio

Dakle, u potpunosti smo ispitali kategoriju materijalne koristi, analizirali koncept, definiciju, razloge, značajke i postupak oporezivanja. Osim toga, napravili smo izračun, pokazali sve na konkretnom primjeru. Zaključno, treba napomenuti da se predmet oporezivanja jednim porezom socijalnog tipa smatra plaćanjem u skladu s radnim, autorskim i građanskopravnim sporazumima, čiji je predmet pružanje usluga i izvođenje radova. Materijalna korist ne odnosi se na takva plaćanja, odnosno ne može se prepoznati kao objekt koji podliježe Ust-u (prema pismu Ministarstva financija Rusije od 02.04.2007).