Metoda ostatka: vrste, primjena, formula izračuna

Pri izračunavanju iznosa amortizacije, tvrtke mogu primijeniti različite postojeće tehnike koje su najoptimalnije za osobitosti njihovog funkcioniranja. Jedna od tih opcija je način smanjenja salda. Ova metoda mora biti navedena u računovodstvenoj politici tvrtke.

Različite metode amortizacije temelje se na formuli. Ova se formula dobiva na temelju proučavanja ponašanja imovine tijekom određenog vremenskog razdoblja.

U ravnoj liniji amortizacije (linearna amortizacija), poduzeće uključuje jednak iznos troškova amortizacije za svaku godinu rada imovine. Metoda bilance, poznata i kao metoda opadajuće imovine ili ubrzana metoda, prenosi veliku količinu amortizacije u prvim godinama života predmeta. Takav koncept dobro funkcionira ako poduzeće želi značajan porezni odbitak, ali smanjuje porezne olakšice za amortizaciju u kasnijim godinama. Doznajmo više o ovoj metodi u okviru ovog članka.

Koncept

Prema metodi salda, amortizacija se obračunava s fiksnim postotkom knjigovodstvene vrijednosti imovine. Budući da se knjigovodstvena vrijednost smanjuje svake godine, stoga se i iznos amortizacije smanjuje svake godine. Ovom metodom vrijednost imovine nikada se ne smanjuje na nulu.

Kada se ucrta iznos amortizacije obračunate ovom metodom i odgovarajuće razdoblje, formira se linija koja se kreće prema dolje.

Ova se metoda temelji na pretpostavci da je u ranijim godinama trošak popravak i restauracija imovine bila niska i stoga se mora naplatiti veliki iznos amortizacije. Uz to, troškovi popravka povećavaju se u sljedećim godinama, pa će se stoga smanjiti iznos amortizacije. Dakle, ova metoda rezultira istim opterećenjem dobiti svake godine.

Međutim, prema ovoj metodi, ako primijenjena stopa amortizacije nije prikladna, može se dogoditi da na kraju razdoblja primjene sredstva ne bude osigurana potpuna amortizacija. Također, prilikom primjene ove metode treba uzeti u obzir razdoblje korištenja sredstva. Ako se imovina koristi samo 2 mjeseca u godini, amortizacija će se naplaćivati samo 2 mjeseca.

Opseg metode

Metoda salda koristi se kao opcija koja vam omogućuje mjerenje vrijednosti imovine u situaciji kada predmete karakterizira neravnomjeran povrat tijekom razdoblja primjene. Štoviše, potencijal objekta koristi se upravo u prvim godinama njegove primjene. Primjer takvih objekata je digitalna tehnologija, koju karakterizira vrlo brzo zastarjelost.

Mogućnosti primjene ove tehnike navedene su u PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine". Ova opcija amortizacije značajno se razlikuje po svom konceptu od linearne metode.

Dakle, situacije primjene ove metode su sljedeće:

• jedinstvena oprema;
• automobili;
• uredski namještaj;
• oprema za uporabu do tri godine.

Što je smanjenje amortizacije imovine?

Smanjenje amortizacije imovine je metoda izračuna amortizacije, u kojem imovina se troši s utvrđenim kamatama.

Amortizacija metodom smanjenog salda pomaže u smanjenju iznosa amortizacije u obliku rashoda svake sljedeće godine. Drugim riječima, na početku se naplaćuje više amortizacije životni vijek imovine, a manje prema kraju.

To je može biti korisno, kada sredstvo ima veću korisnost ili učinak na početku razdoblja primjene. Na primjer, mnoge vrste strojeva imaju veću funkcionalnost kada su nove i stoga generiraju više prihoda u odnosu na posljednje godine svog života. Smanjenje amortizacije imovine osigurava da trošak amortizacije odražava učinak, funkcionalnost i sposobnost imovine da generira prihod.

Formula za izračun stope amortizacije

Izračun ispravne stope amortizacije vrlo je važan u ovoj metodi. Sljedeća formula metode ostatka je:

r = 1 - (S / C) ^{1 / n},

gdje:

• internet - stopa amortizacije;
• internet-pojam primjene objekta;
• IPO - trošak objekta na bilanci nakon razdoblja primjene;
• Internet-početna vrijednost objekta.

Primjer izračuna:

Ako je AIP = 3 godine, AIP = 64.000 i AIP = 1.000.000, tada izračunavamo stopu amortizacije.

r = 1 - (64 000/1 000 000) ^1/3

= 1 - 40/100 = 60/100 = 60%

Što trebate znati za izračune?

Da biste izračunali smanjenje amortizacije imovine, morate znati:

1. Trošak imovine: početni trošak predmeta plus svi dodatni troškovi, potrebno za priprema sredstva za namjeravanu uporabu.
2. Preostala vrijednost: poznata i kao vrijednost spašavanja. To je vrijednost imovine nakon razdoblja primjene.
3. Omjer amortizacije: odgovara postotku s kojim će se imovina amortizirati svake godine. Na primjer, 2 je 200%, 0,5 je 50%.

Faze izračuna

Koristeći dostupne informacije, metoda salda omogućuje izračunavanje amortizacije u dva koraka:

Korak 1. Odbitke amortizacije izračunavamo prema sljedećoj formuli:

Amortizacija godišnje = (neto knjigovodstvena vrijednost-preostala vrijednost) * pokazatelj amortizacije

Korak 2. Izračunavamo troškove amortizacije iz trenutne knjigovodstvene vrijednosti kako bismo izračunali preostalu knjigovodstvenu vrijednost.

Ovi se koraci moraju ponavljati svaki pojam dok se objekt primjenjuje. U posljednjoj godini treba oduzeti preostalu vrijednost od trenutne knjigovodstvene vrijednosti i iznos evidentirati kao trošak.

Imajte na umu da je ovo samo jedan od načina izračuna preostale vrijednosti.

Zašto postoje različite metode amortizacije?

U izravnoj amortizaciji, poduzeće priznaje jednak iznos troškova amortizacije za svaku godinu rada imovine. Amortizacija metodom smanjenog salda nosi veliku amortizaciju u prvim godinama života imovine. To dobro funkcionira ako poduzeće želi veći neposredni porezni odbitak, ali smanjuje porezne olakšice za amortizaciju u kasnijim godinama.

Izračun iznosa

Kada se koristi metoda smanjenog salda, troškovi imovine amortiziraju se po višoj kamatnoj stopi od amortizacije u ravnoj liniji. Da biste izračunali amortizaciju metodom smanjenog salda, slijedite ove korake:

1. Izračunajte postotak amortizacije u ravnoj liniji na temelju razdoblja primjene i pomnožite ga s dva. Na primjer, ako je Rok 10 godina, amortizirat će se na 10 posto godišnje u ravnoj liniji i 20 posto godišnje u smanjenom saldu.
2. Pomnožite knjigovodstvenu vrijednost imovine s dvostrukim opadajućim postotkom da biste pronašli trošak amortizacije. Na primjer, ako imovina košta 5.000.000 rubalja,tada će metoda smanjenja salda amortizacije iznositi 20 posto od 5.000.000 rubalja ili 1.000.000 rubalja.
3. Izračunajte akumuliranu amortizaciju od izvornog troška imovine kako biste pronašli trenutnu knjigovodstvenu vrijednost. U ovom primjeru Nova trenutna knjigovodstvena vrijednost iznosi 5.000.000 rubalja minus 1.000.000 rubalja ili 4.000.000 rubalja.
4. Sljedeće godine pomnožite novu knjigovodstvenu vrijednost s dvostrukom opadajućom stopom imovine kako biste pronašli amortizaciju za tu godinu. U našem primjeru to bi bilo 20 posto od 4.000.000 rubalja ili 800.000 rubalja.
5. Ponavljajte postupak dok se sredstvo u potpunosti ne amortizira.

Primjer metode ostataka 1

Tvrtka kupuje kombi za 5.000.000 rubalja. Tvrtka procjenjuje da će kombi svake godine izgubiti 40% svoje vrijednosti, a trošak trošenja 1.000.000 rubalja. Slijedeći metodu smanjenog salda, prvih pet godina izračun amortizacije izgledat će ovako:

Primjer dva

Pretpostavimo da je vrijednost imovine 1.000.000 rubalja, a stopa amortizacije 10% godišnje.

U fiksnoj metodi iznos amortizacije ostaje konstantan, ali u metodi smanjenog salda obračuna, iznos godišnje amortizacije postupno se smanjuje. To je činjenica!

U analizi stanja, metoda smanjenja prikladna je za imovinu s dugim vijekom trajanja, kao što su strojevi i oprema, namještaj, automobili itd. d.

Prema ovoj metodi, stvarni trošak korištenja imovine su troškovi amortizacije i popravka. Daje bolje rezultate jer je u prvim godinama, kada su troškovi popravka manji, amortizacija veća. Kako imovina stari, troškovi popravka se povećavaju, a iznos amortizacije smanjuje. Dakle, kumulativni utjecaj dviju vrsta troškova ostaje gotovo konstantno vrijednost u iznosu dobiti svake godine.

Nedostatak ove metode je taj što otpis imovine traje dugo do nule, osim ako se ne koristi vrlo visoka stopa, u tom bi slučaju opterećenje ranijih godina bilo pretjerano.

Usporedba s linearnom amortizacijom

Alternativna metoda je linearna amortizacija. Dok se s varijantom metode smanjenog salda amortizacija obračunava kao postotak knjigovodstvene vrijednosti imovine, linearna metoda godišnje koristi isti iznos.

Linearno trošenje ne može uzeti u obzir višu razinu performansi i funkcionalnosti na početku životnog vijeka objekta. Međutim, za većinu malih poduzeća dovoljno je. Mnogo im je ugodnije koristiti linearnu metodu.

Razlika između tehnika

Ispod su glavne razlike između metode izravne i metode obračuna amortizacije i stanja.

Usporedimo dvije metode na konkretnim primjerima izračuna.

Primjer linearne metode:

Oprema u obliku stroja košta 423 000 rubalja. Razdoblje primjene-8 godina.

Iznos amortizacije godišnje: 423 000: 8 = 52 8775 rubalja.

Druga mogućnost: izračunajmo godišnji postotak amortizacije: 100/8 = 12,5%

Iznos amortizacije: 423 000 * 12,5% = 52 875 rubalja.

Primjer metode smanjenja salda:

Početni podaci: godišnja stopa amortizacije 12,5%.

Iznos amortizacije u 1 godini je isti: 52 875 rubalja.

Taj se iznos oduzima od troškova stroja u 2 godine: 423 000- 52 875 = 370 125 rub.

Amortizacija u drugoj godini: 370 125 * 12,5% = 46 266 rubalja.

Mjesečni iznos amortizacije: 46266 / 12 = 3855 rubalja.

Preostala vrijednost druge godine:

370 125 – 46 266 = 323 859 RUB.

Nadalje, izračuni slijede istu shemu tijekom 8 godina.

Faktor ubrzanja

Međutim, u gornjim primjerima ne uzima se u obzir činjenica da se dugotrajno sredstvo može koristiti vrlo intenzivno, odnosno istrošiti se puno brže. U takvoj situaciji u formulu izračuna dodamo još jednu vrijednost varijable-koeficijent ubrzanja amortizacije. Možda nije veći od 3 (N.19 PB 6/01). Može se koristiti isključivo u slučaju tehnike smanjenog salda. U ostalim opcijama obračuna amortizacije smatra se neopravdanim.

Općenito, vrijednost ovog pokazatelja utvrđuje tvrtka samostalno i navedena je u svojoj računovodstvenoj politici. Ali njegovo značenje mora imati uvjerljivo opravdanje. Kao takav može se koristiti tehnička dokumentacija objekta, dozvole vlasti, rasporedi odlaska na posao, radni list, potvrda o prihvaćanju i prijenosu itd.d.

Formula metode ostatka pomoću ovog pokazatelja izgleda ovako:

GN = 1 * 100 * ku / SPI,

Godišnja amortizacija = OS * GN,

Amortizacija svaki mjesec = godišnja amortizacija / 12,

OS = N-NA,

gdje:

• Ku - ubrzavajući omjer koji tvrtka postavlja za sebe. Vrijednost u rasponu od 1 do 3;
• Spavanje-vijek trajanja os objekta;
• PS-početni trošak je vrijednost po kojoj se predmet uzima u obzir u tvrtki;
• Na-akumulirana amortizacija, to je iznos odbitka za objekt tijekom cijelog životnog vijeka;
• OS je preostala vrijednost, to je razlika između početnog troška i iznosa istrošenosti;
• GN-godišnja stopa amortizacije - vrijednost u % koja odražava udio vrijednosti predmeta koji se odnosi na troškovi svake godine.

Metoda suhog stanja u amortizaciji

Ovaj se koncept koristi u slučaju prijevremenog raspolaganja sredstvima, odnosno u situaciji kada se tvrtka mora" rastati " s dugotrajnom imovinom prije isteka roka upotrebe. Istodobno, tijekom likvidacije ostaje iznos nedovoljno obračunate amortizacije.

Primjena tehnike u odnosu na imovinu

Metoda ostatka u procjeni imovine može se koristiti u odnosu na zemljišne parcele. Provodi se uzimajući u obzir čimbenike stvaranja dobiti. U početku je ova metoda razvijena u odnosu na poljoprivredno zemljište. U ovoj se situaciji prihod smatra rezidualnim. Tehnika procjenjuje zemljište s poboljšanjima u odnosu na njegovu komercijalnu upotrebu. Analizirajte najučinkovitiju opciju njegove primjene s ciljem stvaranja prihoda.

Prednosti smanjenog salda

Glavna prednost metode je porezna olakšica. Prema smanjenom saldu, poduzeće može primijeniti značajnije iznose odbitka poreza na amortizaciju u ranim rokovima. Većina tvrtki vjerojatno će dobiti porezne olakšice prije nego kasnije. Iz perspektive financijskog računovodstva, metoda smanjenog salda ima smisla za imovinu koja brzo gubi na vrijednosti, poput novih automobila i drugih vozila. Za ovu imovinu smanjenje amortizacije bilance bolje usklađuje troškove amortizacije sa stvarnim smanjenjem fer tržišne vrijednosti.

Korištenje metode je opravdano kada se objekt OS - a mora brzo otpisati. Na primjer, računalo. Budući da se svake godine pojavljuju progresivniji modeli, čak i kada se utvrđeni rok za ovaj objekt ne završi, računalo se možda više neće moći nositi sa zadacima.

Nedostaci tehnike

Postoje neki porezni scenariji u kojima tvrtka možda ne želi rano primijeniti veće porezne olakšice. Na primjer, ako tvrtka već ima porezni gubitak za godinu, neće dobiti dodatni porezni odbitak. Ravnomjerna raspodjela odbitaka može pomoći tvrtkama da izbjegnu veće porezne isplate u kasnijim godinama. Za imovinu koja ne gubi vrijednost brzo, poput opreme i strojeva, metoda ubrzane amortizacije nema logičnog smisla. Moguće je preciznije amortizirati tu imovinu na temelju toga koliko se koristi.

Zaključak

Metoda smanjenja stanja posebno je relevantna za objekte OS-a koji se vrlo brzo troše (uključujući moralno). Otpis vrijednosti takvog predmeta događa se mjesečnim obračunom amortizacije, počevši od mjeseca koji slijedi nakon vremena stjecanja određenog predmeta. Metoda bilance - vrsta procjene vrijednosti osnovnih sredstava. To je razumljivo.

Pri određivanju metodom stanja temelje se na korištenju preostale vrijednosti i koeficijenta ubrzanja.

Izračun na ovaj način provodi se iz vrijednosti preostale vrijednosti, što vam omogućuje da imate maksimalne odbitke u prvim mjesecima i godine primjene objekt. A onda se s vremenom ti iznosi smanjuju. Kada tvrtka uvede dodatni ubrzavajući omjer, proces otpis postaje još brži. Ali upotreba takvog pokazatelja mora biti opravdana.