Jedinstveni pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike

Samostalni poduzetnici koji tek počinju poslovne aktivnosti, kao i pravne osobe imaju mogućnost izbora jednog od dva porezna sustava: pojednostavljenog ili općeg. Naš će se članak usredotočiti na pojednostavljeni oblik oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, iznos poreza i druge važne aspekte na tu temu.

Pojam kategorije

Pojednostavljeni porezni sustav (skraćena verzija-pojednostavljeni porezni sustav) treba shvatiti kao poseban porezni režim, koji podrazumijeva određeni postupak plaćanja poreza i usmjeren je na predstavnike srednjih i malih poduzeća. Pojednostavljeni porez za pojedinog poduzetnika ili pravnu osobu podrazumijeva izuzeće od mnogih plaćanja, pojednostavljene oblike izvještavanja, kao i relativnu jednostavnost računovodstva. Očito, navedeni uvjeti privlače poslovne ljude i unaprijed određuju njihov izbor. Danas većina poduzetnika na teritoriju Ruske Federacije radi na ovom posebnom režimu.

Bit sustava

Razmotrimo bit poreza na pojednostavljeni porezni sustav za individualne poduzetnike i pravne osobe. Vrijedno je napomenuti da poslovni ljudi koji su odabrali pojednostavljeni ne plaćaju proračun:

• Porez na dodanu vrijednost (PDV). Iznimka je situacija ako se komercijalni proizvodi uvoze na teritorij Ruske Federacije.
• Porez na imovinu. Osim objekata koji se vrednuju prema katastarskoj vrijednosti, kao i onih koji su uključeni u strukturu lokalne uprave na posebnom popisu.
• Porez na dohodak od prihoda od poslovnih aktivnosti. Potrebno je nadopuniti da se u ovom slučaju ne uzimaju u obzir dobici i nagrade, bankarske kamate, dividende.

Dakle, umjesto navedenih poreza koristi se pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike. Koji se porezi ne plaćaju, razmotrili smo. Međutim, koji iznos dospijeva? Ovdje govorimo o fiksnom iznosu plaćanja. Važno je dodati da porezni obveznici koji posluju na pojednostavljeni način u svakom slučaju snose smanjeno opterećenje u poreznom planu, a također podnose mnogo manje izvještaja.

Kome je to neisplativo?

Prije nego što odaberete pojednostavljeni porez (pojednostavljeni porezni sustav) za pojedinog poduzetnika ili organizaciju, preporučljivo je odgovoriti na sljedeće pitanje: hoće li vaši klijenti uključivati obveznike PDV-a? Ako je odgovor potvrdan, tada će im biti neisplativo surađivati s vama, jer na vrijednost tržišnih proizvoda kupljenih od vas (usluge, radovi) neće moći nadoknaditi porez na dodanu vrijednost. Dakle, s velikom vjerojatnošću će odbiti suradnju, pogotovo kada je riječ o velikom iznosu ugovora. Obveznicima PDV-a mnogo je isplativije raditi s istim obveznicima poreza na dodanu vrijednost.

Potrebno imati na umu, da se klijent može zadržati. Da biste to učinili, preporučljivo je dati mu popust na iznos poreza. Međutim, ovaj će vam pristup biti nepovoljan. Ako broj vaših klijenata uključuje iste pojednostavljene osobe, pojedince ili obveznike PNS-a, UTII, tada možete sigurno razmotriti pojednostavljeni porez za individualnog poduzetnika ili organizaciju. Uostalom, obećava puno koristi.

Otkrili smo da je obveznicima PDV-a obično neisplativo kupovati komercijalne proizvode ili koristiti usluge od ugovornih strana koje rade na "pojednostavljeno".

Porezna stopa za PI

Zatim ćemo analizirati trenutnu poreznu stopu za 2019. godinu za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom sustavu. Dakle, poduzetnici rade po stopi od 15% ili 6%. Ovisi o odabranom poreznom predmetu:

• "Prihodi".
• "Prihodi minus troškovi".

Vrijedno je napomenuti da u nekim regijama Rusije mogu postojati i drugi iznosi poreza po pojednostavljenom obliku oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, niži. Činjenica je da zakon koji je relevantan u zemlji daje pravo subjektima da odrede vlastitu stopu u rasponu od 1 do 6 % za objekt "prihodi", kao i od 7,5 do 15% - za objekt "prihodi minus troškovi".

Osim toga, uz malo sreće, neki poslovni ljudi možda uopće neće platiti porez prve dvije godine. To je argumentirano stavkom 4. članka 346.20, koji daje pravo saveznim subjektima da uvedu porezne praznike za individualne poduzetnike koji rade po pojednostavljenom sustavu.

Poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porez za individualnog poduzetnika može iskoristiti ove praznike u sljedećim slučajevima:

• Prvi put se registrira kao samostalni poduzetnik.
• Bavi se društvenim, industrijskim, znanstvenim aktivnostima ili pruža usluge kućanstva stanovništvu.
• Praznici su uvedeni zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, gdje je registriran pojedinačni poduzetnik.
• Prihod od aktivnosti navedenih u drugom stavku za pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike za godinu čini udio od najmanje 70 posto ukupnog prihoda.

U ovom slučaju, lokalne vlasti imaju pravo na dopust uvesti dodatna ograničenja na:

• prosječan broj zaposlenih tijekom godine;
• maksimalni iznos prihoda ostvarenog u godini.

Kako izračunati pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike u vašoj regiji, jesu li porezni praznici relevantni i pod kojim uvjetima-sve ove i druge nijanse možete pronaći u lokalnoj podružnici Savezne porezne službe.

Dakle, zaključujemo. Jedinstvena pojednostavljena porezna stopa za pojedinačne poduzetnike:

• 6 posto-za objekt "Prihodi";
• 15 posto-za objekt "prihodi minus troškovi";
• 0 posto-za poduzetnike koji imaju pravo na porezni odmor.

Ne zaboravite da savezni subjekti imaju pravo postaviti smanjene iznose poreza za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom sustavu.

Tko ima pravo koristiti USN?

Tek registrirane organizacije ili pojedinačni poduzetnici dovoljno je osigurati da njihova vrsta djelatnosti nije zabranjena za upotrebu posebnog režima. U skladu s člankom 346.12 porezni zakonik Ruske Federacije jedinstveni pojednostavljeni porez za individualne poduzetnike nema pravo koristiti odvjetnike i javne bilježnike, osiguravatelje, organizatore kockanja, Agencije za zapošljavanje privatnog tipa, proizvođače trošarinskih komercijalnih proizvoda. Također nije dostupan profesionalnim sudionicima na tržištu središnje banke.

Pojedinačni poduzetnici koji već obavljaju svoju djelatnost mogu se prebaciti na pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike samo kada broj zaposlenih Ne prelazi stotinu ljudi.

U poreznom zakoniku koji djeluje na teritoriju zemlje postoji ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava od 150 milijuna rubalja, kao i prihoda za devet mjeseci prethodne godine od 112,5 milijuna rubalja. Ipak, ta se ograničenja odnose samo na organizacije. Pojedinačni poduzetnici imaju pravo plaćati porez za godinu za pojedinačne poduzetnike prema pojednostavljenom sustavu i istodobno se ne osvrću na prihode prethodne godine i troškove dugotrajne imovine. To je razlog zašto u obavijesti prema obrascu 26.2-1 poduzetnici ne popunjavaju ove pokazatelje. Međutim, nakon toga, to jest, već radeći na pojednostavljenom, moraju se pridržavati navedenih ograničenja.

Treba napomenuti da oni poduzetnici koji imaju više od 100 zaposlenih, kao i oni koji razvijaju aktivnosti imenovane u p, nemaju pravo na pojednostavljeni režim. 3 članci 346.12 aktualno u Federaciji porezni broj.

USN s objektom "Prihodi"

Razmotrili smo, koliki je porez prema pojednostavljenom sustavu za individualnog poduzetnika, danas je relevantan, a navedeni su i odgovarajući vrste aktivnosti i značajke plaćanja. Zatim ćemo analizirati pojednostavljeni sustav s objektom "Prihodi".

Porezni obveznici koji se odluče za ovu opciju smatraju porezne isplate isključivo na dohodak. Zato je faktor koliko je poduzetnik pretrpio gubitke nebitan za oporezivanje. Što treba shvatiti pod pojmom "prihod"? To je novac koji poslovni čovjek prima od kupaca za njegove komercijalne proizvode, usluge ili radove, kao i neoperativne prihode i imovinu primljenu pod besplatnim uvjetima. Neoperativni prihodi nisu ništa drugo nego prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama, novčane kazne i kazne u korist individualnog poduzetnika, Tečajna razlika, kamate na zajmove, viškovi, otpisani dugovi itd. (potpuni popis možete pronaći u članku 250 poreznog zakonika Ruske Federacije).

Izračun plaćanja

Kako platiti pojednostavljeni IP porez s objektom "Prihodi"? Da biste izračunali uplatu u državni proračun, morate uzeti iznos primitaka novac za izvještajno razdoblje i pomnožite s poreznom stopom. Radi jasnoće analizirat ćemo odgovarajući primjer.

Pojedinačni poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni sustav zaradio je 100.000 rubalja u određenom razdoblju. Plaćanje poreza u ovom je slučaju iznosilo 6 posto ovog iznosa, odnosno 6.000 rubalja, a to nije ovisilo o tome koliko je troškova poduzetnik imao u predstavljenom roku.

Važno je imati na umu da se pojedinačni poduzetnik obvezuje uzeti u obzir prihode u posebnoj računovodstvenoj knjizi. U njega treba unijeti samo prihod. Potrošni dio tablice nije popunjen. Potrebno je nadopuniti da se putem usluge pod nazivom "Moj posao" KUDiR formira na Automatski način. Prihodi se evidentiraju na gotovinskoj osnovi, drugim riječima, u trenutku kada su primljeni u blagajnu ili na tekući račun. U procesu provođenja porezne revizije, zaposlenici Savezne porezne službe u ovom slučaju ne provjeravaju rashode poduzetnika pojednostavljenog. Osim toga, na pojednostavljenom sustavu s objektom" prihodi " u deklaraciji i KUDiR pokazuju samo prihode. Porezne isplate također se vraćaju isključivo na dohodak. Troškovi ne sudjeluju u oporezivanju.

Pojednostavljeni sustav s objektom "prihodi minus troškovi"

Ovaj je sustav nešto složeniji. Razmotrivši kako platiti pojednostavljeni porez IP-a s objektom "prihod", preporučljivo je prijeći na njega. U ovom slučaju oporezuje se samo razlika između rashoda i prihoda, postoje neke prepoznatljive značajke računovodstva, kao i pojam minimalne porezne isplate. Radi jasnoće, analizirat ćemo primjer izračuna.

Prihod poduzetnika za određeno razdoblje iznosi 350 000 rubalja. Troškovi - 220 000 rubalja. Plaćanje poreza za to razdoblje može se izračunati na sljedeći način: (350-220 tisuća.) h 15% = 19.500 rubalja.

Treba imati na umu da nisu svi troškovi prihvaćeni za odbitak. Relevantni su samo oni koji su navedeni u članku. 346.16 NK koji djeluje u Ruskoj Federaciji. Svi oni moraju biti dokumentirani i potkrijepljeni. Činjenica da je popis troškova koji se oduzimaju od prihoda zatvoren donekle je prednost za poduzetnika. Činjenica je da to minimizira vjerojatnost sporova s poreznim službenicima, kao, na primjer, u slučaju plaćanja poreza na dohodak.

Razmotrite značajke računovodstva. Vrijedno je napomenuti da je s prihodima sve prilično jednostavno: oni se također uzimaju u obzir prilikom upisa u blagajnu ili na tekući račun. Ali s troškovima je nešto složenije, jer je potrebno uzeti u obzir određena pravila. Dakle, troškove treba unijeti u KUDiR samo kada se roba ili usluge isporučuju i plaćaju. Ako bilo koji od predstavljenih uvjeta nije proveden, ne možete uzeti u obzir troškove u procesu izračuna plaćanja državnom proračunu. Drugim riječima, KUDiR će imati datum ili plaćanja komercijalnog proizvoda ili njegove pošiljke (ovisno o tome koji se od tih događaja dogodio kasnije). Razmotrimo primjer.

Uvjetno LLC uplatilo je predujam za namještaj dobavljaču 20. prosinca. Potonji je isporučio robu 15. siječnja. Troškovi njegove organizacije odražavat će se tek u novoj godini, odnosno 15. siječnja. Da je namještaj isporučen u prosincu, a plaćen je tek u siječnju, troškovi bi se odrazili i u siječnju.

Drugo pravilo kaže da se vrijednost tržišnih proizvoda kupljenih u svrhu preprodaje može otpisati kao trošak tek nakon prodaje. Navedimo primjer. IP prodaje i instalira klima uređaje. U ožujku je kupio pet klima uređaja, a svaki je koštao 15 tisuća rubalja. Tijekom ožujka implementirao je i instalirao tri klima uređaja. Dakle, njihov trošak (15*3 = 45 000 rubalja) zabilježio je u troškovima u Kudiru u ožujku. Štoviše, IP je preostala dva klima uređaja u skladištu otpisao kao troškove tek nakon njihove prodaje.

I na kraju, treće pravilo pretpostavlja da se trošak osnovnih sredstava (nabava, izgradnja ili rekonstrukcija) odnosi na troškove tek nakon što su pušteni u rad i isključivo u okviru plaćenih iznosa. Treba imati na umu da se otpis vrijednosti vrši u jednakim dijelovima kvartalno (obično na zadnji datum tromjesečja) do kraja godine. Drugim riječima, ako je kupnja izvršena u prvom tromjesečju, tada je otpis relevantan za 1/4 dijela tijekom cijele godine, ako je u drugom-za 1/3 dijela, u trećem-za 1/2 dijela, u četvrtom-cijeli trošak bit će upisan u KUDiR zadnji datum četvrtog tromjesečja.

Minimalna isplata poreza

Koji porezi nisu uključeni u pojednostavljeni porezni sustav individualnih poduzetnika, razmotrili smo. Vrijedno je napomenuti da inip, koji je odabrao predmet oporezivanja "prihodi minus troškovi", plaća državnom proračunu čak i kada troškovi premašuju prihode.

Kada završi obračunska godina, porezni obveznik mora izračunati dva iznosa:

• 15 posto razlike između troškova i prihoda, tj.;
• 1 posto prihoda.

Ako je drugi iznos veći, tada se u državni proračun prema rezultatima godine unosi on (minus navedeni predujmovi), a ne porezna isplata izračunata na uobičajeni način. Razmotrimo primjer.

Prema rezultatima radne aktivnosti za godinu, prihod poduzetnika P. iznosio je 2 milijuna rubalja., a troškovi-1,9 milijuna rubalja. Preporučljivo je napraviti dva izračuna:

1. (2 000 000 - 1 900 000) h 15% = 15 000 rubalja.
2. 2.000.000 h 1% = 20.000 rubalja.

Minimalna isplata poreza bila je veća nego inače. Dakle, državni proračun prema rezultatima godine trebao bi platiti 20 tisuća rubalja. Ako je poduzetnik tijekom godišnjeg razdoblja prenosio predujmove, tada se mora platiti minimalni porez umanjen za njih.

Treba imati na umu da individualni poduzetnik ima pravo zabilježiti razliku između minimalnog i uobičajenog poreza sljedeće godine u troškovima, a time i smanjiti porezni prihod. U raščlanjenom primjeru razlika je 20 000 - 15 000 = 5.000.000 rubalja. Njihov pi P. sljedeće godine ima pravo na troškove i oduzimanje od oporezive osnovice.

Minimalni porez izračunava se na kraju godine, ali ova se stopa ne odnosi na predujmove. Čak i ako poslovni čovjek radi s gubitkom za sebe, a razlika između troškova i prihoda bit će minus, on će i dalje morati otplatiti minimalnu poreznu isplatu.

Važno je znati da se na pojednostavljenom sustavu s objektom" prihodi minus troškovi " porez plaća na razliku između troškova i prihoda. U deklaraciji i KUDiR pokazuju oboje. U procesu računovodstva troškova moraju se poštivati određena pravila. Na kraju godine, osim uobičajenog poreza, treba izračunati i minimalni.

Kakvo izvještavanje predati?

Važno je znati da se za jedinstveni porez priprema samo jedna prijava godišnje. Predaje se IFTS-u najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Osim toga, samostalni poduzetnici moraju ispuniti posebnu knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Prema rezultatima godine, ispisuje se, nakon čega se bljesne. Mora se imati na umu da inspektori Federalne porezne službe to mogu zahtijevati za provjeru u svakom trenutku.

Ako poduzetnik nema zaposlenika, osim deklaracije, ne bi trebao ništa predati. Zauzvrat, poslodavci moraju dostaviti određene dokumente sljedećim strukturama:

• Federalna porezna služba: potvrda 2-NDFL (svake godine); podaci o prosječnom broju (svake godine); izračun premija osiguranja (svako tromjesečje); potvrda 6-NDFL (svako tromjesečje).
• Mirovinski fond: obrazac SZV-iskustvo (svake godine kada zaposlenik odlazi u mirovinu; obrazac SZV-M (svaki mjesec).
• Fond socijalnog osiguranja (izvješće 4-FSS-svako tromjesečje).

Ako u procesu aktivnosti postoji potreba za plaćanjem poreza na dohodak, PDV-a, deklaracija o njima podnosi se u rokovima utvrđenim relevantnim zakonodavstvom na teritoriju zemlje. Ako postoji potreba za plaćanjem poreza na imovinski kompleks, poduzetnik plaća samo iznos koji je naveden u obavijesti IFTS-a. Deklaracija se ne predaje.

Godišnja deklaracija o pojednostavljenom poreznom sustavu od strane pojedinačnih poduzetnika podnosi se do 30. Travnja. Poslodavci na pojednostavljenom sustavu predaju ista izvješća kao i poslodavci na drugim poreznim režimima.

Zaključak

Dakle, razmotrili smo kategoriju jedinstvenog pojednostavljenog poreza za individualnog poduzetnika: prednosti i nedostatke, glavne značajke i prepoznatljive značajke. Osim toga, predstavili su ilustrativne primjere za potpuno razumijevanje teorijskog dijela.

Preporučljivo je popraviti materijal. Dakle, kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav? Ovaj postupak je vrlo jednostavan. Potrebno je samo poslati obavijest u skladu s obrascem 26 inspekciji poreza i naknada u propisanom roku.2-1. Obavijesti mogu podnijeti:

• Novostvoreni pojedinačni poduzetnici zajedno s registracijskom dokumentacijom ili najkasnije trideset dana nakon registracije, drugim riječima, od datuma upisa odgovarajućeg unosa u USRIP.
• Individualni poduzetnici koji su već uključeni u obavljanje određene djelatnosti pod različitim poreznim režimom (do 31. prosinca ove godine).

Treba imati na umu da prijelaz na razmatrani porezni sustav ima obavijesnu prirodu. Zbog toga ne treba čekati odgovor na zahtjev za odobrenje inspekcije poreza i naknada. Dakle, prije podnošenja odgovarajuće obavijesti porezni obveznik mora pažljivo pročitati pravila i osigurati da on zapravo ima pravo koristiti ovaj poseban način rada. Ako se tijekom postupka provjere ispostavi da je pojednostavljeni sustav korišten na nerazuman način, porezni obveznik će naplatiti dodatna plaćanja za cijelo razdoblje, kao u glavnom. Osim toga, bit će mu izdane novčane kazne, a također će biti obvezan dostaviti nedostajuće izvještaje o PDV-u i porezu na dohodak.

Savjetujemo vam da spremite drugi primjerak obavijesti na obrascu 26.2-1 s pečatom inspekcije poreza i naknada. Može se dogoditi da se vaše pismo obavijesti izgubi u IFTS-u. Dakle, druga kopija poslužit će kao dokaz da ste zapravo podnijeli obavijest i koristili pojednostavljeni sustav na razuman način. To će vas spasiti od svih vrsta postupaka s poreznim vlastima i kaznenih odšteta.

Vrijedno je znati da će novoregistrirani pojedinačni poduzetnik biti jedan od obveznika pojednostavljenog poreznog sustava od prvog dana njegove gospodarske aktivnosti, a onaj koji prelazi iz drugog poreznog sustava bit će izravno iz 01.01 sljedeće godine. Nešto drugačija pravila su relevantna pri prelasku s UTII-a. Dakle, ako je poduzetnik iz jednog ili drugog razloga izgubio pravo na korištenje UTII-a bez čekanja da započne kalendarska godina, ima pravo podnijeti obavijest o korištenju pojednostavljenog sustava u roku od trideset dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII-a.