Porezni zakonik ruske federacije poglavlje 26.1. Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače. Jedinstveni poljoprivredni porez

Prije registracije individualnog poduzetnika ili tvrtke, svaki poduzetnik mora odlučiti o optimalnom poreznom režimu. U Rusiji je moguće koristiti različite preferencijalne sustave, zahvaljujući kojima se porezno opterećenje gospodarstvenika značajno smanjuje. Ako se poduzetnik planira baviti proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda, tada se za njega ESCHN smatra idealnim izborom. Ovaj porezni sustav za poljoprivredne proizvođače pojednostavljen je i dostupan svakom poduzetniku. Zbog jednostavnosti izračuna i sastavljanja deklaracije, nije potrebno ni redovito kontaktirati iskusne računovođe.

Pojam načina rada

Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače naziva se jedinstveni poljoprivredni porez. To je poseban režim koji mogu koristiti isključivo poduzetnici čije su aktivnosti povezane s proizvodnjom, preradom ili prodajom poljoprivrednih proizvoda.

Osim toga, gospodarstvenici koji rade u ribarstvu mogu koristiti ovaj režim. Njegova glavna prednost je niska kamatna stopa i jednostavnost računovodstva, tako da mnogi poduzetnici štede na uslugama iskusnog računovođe.

Uvjeti primjene

U 26. poglavlju.1 porezni zakonik Ruske Federacije sadrži osnovne informacije o pravilima i značajkama primjene ovog poreznog režima. Stoga, ako poduzetnik planira započeti aktivnosti na polju poljoprivrede, tada je poželjno prvo proučiti ovaj regulatorni akt.

Prijelaz na ESCHN moguć je samo ako su ispunjeni određeni uvjeti. To uključuje:

• poduzetnici ili tvrtke moraju se baviti djelatnostima koje su izravno povezane sa stvaranjem, preradom ili prodajom poljoprivrednih proizvoda, a mogu se baviti i ribarstvom;
• glavni uvjet je proizvodnja ovih proizvoda, pa ako poduzeće samo prerađuje ili preprodaje robu, tada ne može koristiti ESCHN;
• najmanje 70% prihoda takve tvrtke mora biti ostvareno radom s poljoprivrednim proizvodima.

Ako ni jedan od gore navedenih uvjeta nije zadovoljen, poduzetnik će morati odabrati drugi način poslovanja. U suprotnom, kršit će zakonske zahtjeve, što će nužno dovesti do preračunavanja i prisilnog prijenosa na osnovno.

Tko je proizvođač poljoprivrednih proizvoda?

Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače posebno je izumljen kako bi se pojednostavilo računovodstvo tih organizacija. Sljedeća poduzeća mogu koristiti ovaj režim:

• tvrtke ili poduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivredne robe koja se dalje može preraditi ili prodati, ali udio prodaje takve robe mora premašiti 70% ukupnog prihoda tvrtke;
• potrošačke zadruge, ali više od 70% njihovog prihoda trebalo bi doći od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje stvara zadruga;
• ribarska poduzeća ili individualni poduzetnici koji koriste ribarske brodove, a ti se brodovi mogu izdati poduzetnicima ili dobiti na temelju ugovora o najmu;
• organizacije koje pružaju različite usluge poljoprivrednim proizvođačima, na primjer, mogu se baviti berbom proizvoda, pripremom polja, destilacijom i ispašom stoke, kao i drugim sličnim aktivnostima.

Gore navedene organizacije mogu se obratiti Federalnoj poreznoj službi radi prelaska na ESCHN. Istodobno, gospodarstvenici se mogu specijalizirati za različite vrste poljoprivrednih djelatnosti.

Što se odnosi na poljoprivredne proizvode?

Da biste utvrdili može li poduzetnik imati koristi od ESCHN-a, trebali biste znati što se odnosi na poljoprivredne proizvode. Uključuje stočarske i biljne proizvode. Osim toga, to uključuje proizvode ribarstva, koji uključuju ulov ili uzgoj ribe i drugih vodnih tijela.

Tvrtke koje su specijalizirane za stvaranje šumarskih proizvoda mogu koristiti pojednostavljeni porezni režim.

Tko ne može koristiti?

Ovaj jedinstveni sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ne mogu koristiti sljedeće vrste tvrtki:

• tvrtke ili individualni poduzetnici specijalizirani isključivo za preradu proizvoda ili njihovu preprodaju;
• tvrtke koje stvaraju i prodaju trošarinske proizvode;
• tvrtke koje posluju u kockanju;
• tvrtke koje su proračunske, autonomne ili državne institucije.

Gore navedene organizacije mogu imati koristi od drugih vrsta režima za izračun poreza.

Gdje sustav djeluje?

Sustav oporezivanje za poljoprivredni proizvođači djeluju u cijeloj Rusiji. Regije nemaju pravo postavljati bilo kakva ograničenja za poduzetnike.

Pravila za prelazak na ovaj režim ista su za sve poslovne ljude, bez obzira na regiju poslovanja.

Kako prijeći?

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez smatra se jednostavnim postupkom. Da biste to učinili, mora biti ispunjen samo jedan uvjet. Leži u činjenici da je tijekom prošle godine udio prodaje poljoprivrednih proizvoda veći od 70% ukupnog prihoda ostvarenog prodajom različitih dobara ili usluga.

Ako je poduzetnik registriran u tekućoj godini, tada gore navedeni uvjet mora biti zadovoljen u posljednjoj polovici godine.

Za ribarstvo postoje dodatni uvjeti. Oni se odnose na broj zaposlenih i značajke uporabe plovila za obavljanje djelatnosti.

Ako su Uvjeti zaista ispunjeni, poduzeća moraju podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi do kraja tekuće godine. Samo pod takvim uvjetima od sljedeće godine tvrtke postaju obveznici ESCHN-a.

Ako su tvrtke ili individualni poduzetnici samo registrirani, tada imaju pravo podnijeti zahtjev za prelazak na ESCHN od datuma registracije. Da biste to učinili, ispravno sastavljena obavijest prenosi se na odjel Savezne porezne službe u roku od 30 dana nakon registracije. Ako tijekom godine pridošlice ne primaju prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, tada se prisilno prebacuju u drugi režim uz istodobno ponovno izračunavanje.

Pravila izračuna

Postupak izračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza smatra se prilično jednostavnim, pa se svaki poduzetnik može nositi s tim postupkom. Ako se jedan pojedinačni poduzetnik bavi poslom, tada može uštedjeti na plaće Iskusni računovođa. Pravila plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza uključuju:

• predmet oporezivanja je dobit ostvarena kao rezultat stvaranja, prerade ili prodaje poljoprivrednih proizvoda, smanjena za različite troškove proizvodnje;
• troškovi moraju biti opravdani i potkrijepljeni službenim računovodstvenim dokumentima;
• porezna stopa prema ovom režimu je 6%;
• da biste izračunali naknadu, morate pomnožiti poreznu osnovicu sa 6%;
• naknada se plaća dva puta godišnje, budući da se u početku uplaćuje predujam do 25. srpnja tekuće godine, ali posljednja uplata vrši se na kraju godine, naime do 31. ožujka sljedeće godine.

Na primjer, tvrtka je tijekom godine rada primila 800 tisuća prihoda. RUB. Troškovi povezani s glavnim područjem djelovanja iznosili su 650 tisuća kuna. RUB. Porezna osnovica predstavljena je razlikom između tih vrijednosti, dakle 150 tisuća. RUB. Iznos poreza je: 150.000 * 6% = 9 tisuća. RUB. Stopa ESCHN-a smatra se prilično niskom, stoga je primjena ovog režima korisna za svako poduzeće koje posluje u području poljoprivrede.

Koji se drugi porezi plaćaju?

Ako se tvrtka prebaci na ESCHN, tada je oslobođena plaćanja drugih vrsta naknada koje su potrebne prilikom primjene osnovnih troškova. Sve ove naknade zamjenjuju se jedinstvenim porezom koji se izračunava po stopi od 6%. Od 2019. godine počinju se primjenjivati promjene u vezi s PDV-om.

No, tvrtke koje se bave izračunavanjem jedinstvenog poljoprivrednog poreza moraju platiti sljedeće uplate:

• obvezna plaćanja za zaposlenike u PF-u i FOMS-u;
• porez na dohodak zaposlenika.

Svi izračuni mogu se baviti izravnim gospodarstvenicima ili računovođama.

Trebam li platiti PDV?

Od početka 2019. godine sve tvrtke i individualni poduzetnici koji primjenjuju ESCHN priznaju se kao obveznici PDV-a. Ova promjena u NC-u uvedena je odredbama FZ-a 335. U nekim situacijama poduzetnici mogu očekivati oslobađanje od PDV-a.

Stoga poljoprivredni proizvođači sada moraju platiti ESCHN i PDV. Poslovni ljudi koji su u 2018. godini primili prihod koji ne prelazi 100 milijuna rubalja neće morati postati obveznici PDV-a. Za 2019. godinu postavlja se ograničenje od 90 milijuna rubalja. Do 2022. ovo će se ograničenje smanjiti na 60 milijuna rubalja. Ako tvrtka ima pravo na oslobođenje od PDV-a, mora dostaviti pisanu obavijest podružnici Federalne porezne službe do 20. dana u mjesecu od kojeg će oslobođenje biti primljeno.

Pravila računovodstva prihoda i rashoda

Da bi pravilno izračunao iznos poreza, poduzetnik se mora baviti kompetentnim računovodstvom svih prihoda i rashoda. Prihod predstavlja prihod u glavnom području djelatnosti. Osim toga, to uključuje novac primljen od drugih vrsta rada, tako da su neoperativni prihodi.

Popis službenih troškova strogo je ograničen. To uključuje sljedeće vrste troškova:

• plaće plaćenih stručnjaka;
• trošak dugotrajne imovine;
• troškovi povezani s provođenjem reklamne tvrtke.

Ako tvrtka u procesu popunjavanja deklaracije precjenjuje troškove koji nisu potvrđeni službenim dokumentima, tada stručnjaci Federalne porezne službe samostalno preračunavaju porez, povećavajući njegovu veličinu.

Da bi se evidentirali troškovi i prihodi, tvrtke se moraju baviti vođenjem računovodstvenih registara. Za poduzetnike je stvorena posebna knjiga rashoda i prihoda u obliku 169n.

Porezni obveznici ESCN-a koriste gotovinsku metodu obračuna poreza. Stoga se priznaju svi prihodi tek nakon toga, kako gotovina uplaćuju se na tekući račun ili polažu u gotovini na blagajnu. Troškovi se priznaju nakon što tvrtka podmiri svoje obveze prema drugim ugovornim stranama.

Izvještavanje

Jedinstvena porezna prijava za poljoprivredni porez mora sadržavati podatke o svim prihodima i rashodima od ove djelatnosti. Ova se dokumentacija predaje svake godine do 31. ožujka godine nakon izvještajne. Mogućnost daljnjeg korištenja ESCHN-a ovisi o ispravnosti popunjavanja i pravovremenosti isporuke ove dokumentacije. Rok isporuke je postavljen na saveznoj razini, pa ako tvrtka krši zakonske zahtjeve, morat će platiti novčane kazne i kazne.

Osim toga, poduzetnici su dužni voditi knjigu prihoda i rashoda. Samo u ovom slučaju možete ispravno izračunati porez, a svi troškovi bit će potvrđeni službenim dokumentima. To uključuje različite blagajničke čekove, ugovor o uslugama, primitke, potvrde o prodaji, djela obavljenog posla ili druga dokumentacija o plaćanju.

Konkretan popis troškova koji se mogu uzeti u obzir u postupku obračuna poreza dan je u članku. 346.5 nk.

Značajke popunjavanja deklaracije

Obično poduzetnici koji ne zapošljavaju računovođu razmišljaju o tome kako ispuniti deklaraciju o odabranom poreznom režimu. Postupak se smatra prilično jednostavnim, tako da se i sam poduzetnik može lako nositi s njim. Za to se uzimaju u obzir sljedeća pravila:

• dokumentacija se predaje jednom godišnje do 31. ožujka;
• koristi se obrazac MMV-7-3/384, odobren naredbom Savezne porezne službe@;
• dokumentaciju možete ispuniti ručno ili na računalu;
• tinta mora biti crna ili plava;
• jednostrani ispis nije dopušten;
• listovi se ne mogu pričvrstiti spenjačem;
• ako se tijekom popunjavanja deklaracije naprave pogreške, morat ćete je ponovno sastaviti, jer ispravke nisu dopuštene;
• ako ostanu prazne stanice, tada se u njih stavljaju crtice;
• informacije se unose tiskanim velikim slovima;
• svi pokazatelji navedeni su u cijelim rubaljima.

Ako shvatite kako ispuniti deklaraciju, tada se neće pojaviti problemi s ovim postupkom. Dokumentacija se sastoji od nekoliko odjeljaka:

• naslovna stranica uključuje osnovne podatke o poduzetniku ili tvrtki;
• drugi odjeljak daje iznos koji poduzetnik plaća u proračun;
• drugi odjeljak namijenjen je izračunavanju iznosa poreza;
• u odjeljku 2.1 navode se iznosi gubitaka iz prethodnih godina kojima se smanjuje trenutna Porezna osnovica;
• treći odjeljak namijenjen je odražavanju podataka o primitku ili ciljanoj potrošnji novca.

Na temelju ove deklaracije, službenici Savezne porezne službe provjeravaju ispravnost izračuna poreza. Stoga o ispravnosti popunjavanja dokumenta ovisi koliko će sredstava UPLATITELJI ESCHN-A prenijeti u proračun. Rok za prijavu je isti za sve poduzetnike, tako da dokument mora biti dostavljen poreznoj službi do 31. ožujka.

Načini predaje dokumentacije

Deklaracija ESCHN-a može se predati podružnici Federalne porezne službe na različite načine. Poduzetnik samostalno bira koja je metoda za njega najoptimalnija. Možete odabrati jednu od sljedećih opcija:

• osobni posjet instituciji s pravilno sastavljenom deklaracijom, a poželjno je donijeti dva primjerka, tako da stručnjak organizacije na jednom dokumentu označi prihvaćanje;
• uz pomoć opunomoćenika koji ima punomoć ovjerenu kod javnog bilježnika;
• slanje dokumentacije vrijednim pismom, ali dodatno se plaća Obavijest o isporuci i popis dokumenata;
• dostava dokumenta putem interneta, ali za to poduzetnik mora imati EDS.

Izbor ovisi o mogućnostima i preferencijama poreznog obveznika.

Kada se izgubi pravo na primjenu poreznog režima?

Uklanjanje iz registra u obliku obveznika ESCHN-a može se provesti iz različitih razloga. To uključuje:

• porezni obveznik automatski se odjavljuje ako tijekom rada krši zahtjeve zakonodavstva, na primjer, ako prihod od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda ne prelazi 70% ukupnog prihoda tvrtke;
• poduzetnik može samostalno odlučiti koristiti drugi način rada, stoga šalje odgovarajuću obavijest podružnici Federalne porezne službe.

Gospodarstvenici moraju podnijeti obavijest poreznoj službi o prelasku na drugi način do 25. dana sljedećeg mjeseca.

Kombinacija s drugim načinima rada

Dopušteno je kombinirati ESCHN s drugim sustavima oporezivanja. Da biste to učinili, morat ćete se baviti odvojenim računovodstvom prihoda i rashoda. Postupak se smatra prilično složenim i specifičnim, stoga je u takvim uvjetima preporučljivo zaposliti iskusnog računovođu.

Najčešće obveznici ESCHN-a koriste ovaj režim s UTII ili PSN-om. Kada kombiniraju nekoliko sustava, poduzetnici često imaju problema s predstavnicima Federalne porezne službe, kao koliko je teško pripisati bilo kakve prihode ili rashode jednom ili drugom sustavu.

Prodaja proizvedenih proizvoda pomoću njihovih trgovina ili nestacionarnih prodajnih mjesta ne može se prenijeti na UTII. U takvim se uvjetima i dalje koristi ESCHN.

Odgovornost za prekršaje

Ako obveznici iz različitih razloga ne plaćaju porez na vrijeme ili ne predaju deklaraciju na vrijeme, tada će morati biti odgovorni za ta kršenja.

Na temelju St. 122 NK za neplaćanje poreza predviđena je novčana kazna. Njegova veličina varira od 20 do 40 posto veličine zbirke.

Prema st. 119 NC nedostatak deklaracije ozbiljno je kršenje. Za to se plaća kazna od 5 do 30 posto iznosa plaćanja, a takva se sankcija naplaćuje za svaki mjesec kašnjenja. Iznos kazne nije može biti manje od 1 tisuće. RUB. Stoga poduzetnici moraju odgovorno pristupiti svojim odgovornostima.

Zaključak

ESCHN je tražen i optimalan porezni režim za sve poljoprivredne proizvođače. Stopa ESCN-a je smanjena, jer država ovim sustavom nastoji podržati aktivnosti poljoprivrednih poduzeća.

Da biste primijenili ovaj način rada, moraju biti ispunjeni određeni uvjeti. Porez se plaća dva puta godišnje, a povrat se podnosi samo jednom godišnje. Računovodstvo je prilično jednostavno i razumljivo, pa se njime može baviti izravni poduzetnik.