Financijske sankcije: osnovni pojmovi, postupak obračuna, rokovi izvršenja

Razvojem tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji formira se temeljno novi porezni sustav. Zakonodavni i drugi propisi o oporezivanju usvojeni u posljednjih nekoliko godina određuju ne samo sustav plaćanja poreza u Rusiji, postupak njihovog izračuna i naknadno plaćanje, ali i mjere povezane s kontrolom poštivanja pravila poreznog zakona. Razvijaju se i uspješno provode svoje funkcije nadzorne i nadzorne strukture osmišljene kako bi osigurale postupak zakonitosti u području poreza i naknada. U ovom ćemo članku razmotriti jednu od kategorija financijskog prava-sankcije (ključni pojmovi, uvjeti izvršenja i postupak obračuna).

Pojam

Relativno nedavno, koncept financijske odgovornosti pojavio se u zakonodavstvu Ruske Federacije. Vrijedi napomenuti da se njegova provedba sastoji u korištenju određenih sankcija u odnosu na počinitelja. Kada ih karakteriziraju kao mjere financijske odgovornosti, preporučljivo je istaknuti sljedeće značajke financijskih i pravnih sankcija:

• Pripadaju skupini mjera financijske odgovornosti. Vrijedno je napomenuti da njihova uporaba podrazumijeva procjenu radnji kao financijskih kršenja i, sukladno tome, kaznu države koju predstavljaju određena tijela.
• Sankcije su imovinsko-organizacijske prirode, jer su usko povezane s prisilnim utjecajem ne samo na novac počinitelja (njegov imovinski kompleks), već i na sredstva koja mu pripadaju. U ovom slučaju, primjena financijskih sankcija ne uključuje nužno oduzimanje novca od krivca. U pravilu je ovdje radnja usmjerena na ograničavanje mogućnosti nadopunjavanja odgovarajućeg novčanog fonda ili raspolaganja njegovim sredstvima.
• Osnova korištenja sankcija je počinjenje kaznenog djela financijskog plana, koje se obično sastoji u neispunjavanju jedne ili druge novčane obveze od strane počinitelja, koja je javno-pravne prirode.
• Članci financijskih sankcija mogu se koristiti kako u odnosu na pojedince i organizacije, tako i na javno-pravne formacije (sastavnice Ruske Federacije, kao i općinske strukture).
• Korištenje sankcija temelji se na metodi neospornog otpisa novca s računa počinitelja u bankarskim institucijama i drugim kreditnim i financijskim organizacijama.
• Novac oduzet od počinitelja tijekom oporavka financijske sankcije na ovaj ili onaj način podliježe upisu u državni proračun odgovarajuće razine ili u općinski izvanproračunski fond. Dakle, sankcije se mogu nazvati jednim od izvora formiranja ovih kategorija.
• Sankcije su svojstvene prirodi vraćanja prava. Provodi se u utvrđivanju posljedica negativnog plana na javne financije koje proizlaze iz kaznenog djela. Ovdje govorimo o nadopunjavanju općinskih, kao i državnih centraliziranih fondova povratom novca od počinitelja.

Bit kategorije

Financijske sankcije nisu ništa drugo nego uporaba ovlaštenih tijela državne vlasti i njihovi službenici poreznim obveznicima, koji mogu djelovati fizičke ili pravne osobe, za počinjenje kaznenog djela porezne prirode u skladu s postupkom mjera države utvrđenim financijskim, pravnim i upravnim pravilima. prisile. Izraženi su u novčanom obliku i prebačeni u državni proračun. Glavni cilj ovdje je osigurati državne i javne financijske interese, nadoknaditi izgubljene izvanproračunske fondove i državni proračun prihoda novac, kao i kažnjavanje počinitelja. Dakle, korištenje financijskih i pravnih sankcija podrazumijeva pojavu određenih moralnih i imovinskih posljedica za počinitelje počinjenih poreznih kršenja.

Postupak obračuna sankcija. Povrat cijelog iznosa

Porezni obveznik koji je prekršio porezni zakon, u slučajevima utvrđenim zakonom koji je na snazi u zemlji, financijski je odgovoran u jednom ili drugom obliku. Dakle, plaćanje financijske sankcije kao cjelokupnog iznosa podcijenjene ili skrivene dobiti (dohotka) ili poreznog iznosa za drugi neprijavljeni ili skriveni predmet oporezivanja podrazumijeva kaznu u iznosu sličnog iznosa sredstava.

U slučaju ponovljenog kršenja, govorit ćemo o odgovarajućem iznosu novčane kazne, ali već u dvostrukom iznosu. U slučaju da pravosudna tijela utvrde činjenicu namjernog podcjenjivanja ili prikrivanja dobiti odlukom ili presudom suda u tužbi porezne strukture ili tužitelja, federalni proračun naplatit će novčanu kaznu u petostrukom iznosu podcijenjenog ili skrivenog iznosa dobiti.

Sankcija od 10 posto

Uzimajući u obzir financijske sankcije i njihove vrste, važno je napomenuti takvu kategoriju kao novčanu kaznu u iznosu od 10% poreza za posljednje obračunsko razdoblje koje se duguje. Neposredno prethodi inspekciji prema svakoj od sljedećih vrsta kaznenih djela:

• nedostatak računovodstva oporezivih predmeta;
• vođenje evidencije oporezivih predmeta kršeći postupak utvrđen važećim zakonodavstvom, što podrazumijeva podcjenjivanje ili prikrivanje dobiti za provjereno vremensko razdoblje za najmanje pet posto poreznog iznosa koji se duguje za posljednje obračunsko razdoblje;
• zakašnjelo Podnošenje ili neprijavljivanje porezne strukture dokumentacije, potreban za izračun naknadnog plaćanja poreza.

Naplata kazne u iznosu od 0,7%

Nadalje, preporučljivo je razmotriti financijske sankcije u obliku naplate kazne od poreznog obveznika u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. U ovom slučaju govorimo o 0,7% neplaćenog iznosa novca za svaki dan zakašnjelog plaćanja. Važno je dodati da odbrojavanje počinje s utvrđenim rokom plaćanja odgođenog iznosa plaćanja poreza, osim ako zakonodavstvo ne predviđa druge iznose kazne.

Važno je znati!

Prema zakonodavcu, ova vrsta financijskih sankcija ne oslobađa obveznika poreza od druge odgovornosti. Kazne treba shvatiti kao oblik financijske odgovornosti. Važno je napomenuti da se može naplatiti od poreznog obveznika, koji je pravna osoba, na neosporan način. Kamate se obračunavaju na odgođene porezne iznose koji su identificirani počevši od utvrđenog razdoblja plaćanja. U slučaju povrata zaostalih obveza po sudskom postupku, obračunavanje kazne u svakom slučaju smatra se prestankom od dana donošenja sudskih odluka u vezi s oduzimanjem imovinskog kompleksa zaostalog.

Ostale sankcije

Važno je napomenuti da do danas postoje i druge financijske sankcije predviđene određenim zakonodavnim aktima. Riječ je prije Vega o. 13 zakona Ruske Federacije o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji. Morate znati da se za građane i pravne osobe koje su oslobođene plaćanja poreza ne primjenjuju vrste odgovornosti predviđene navedenim člankom Zakona o odgovarajućoj poreznoj uplati.

Rokovi izvršenja

Važno je znati da se iznosi poreza obračunati u dodatnom redoslijedu na temelju rezultata računovodstvenih provjera moraju platiti u određeno vrijeme. Ako se ti iznosi obračunavaju tijekom kameralnih revizija, tada se kamata obračunava nakon 10-dnevnog razdoblja od dana utvrđenog za podnošenje izvještaja poreznoj strukturi. Ako se rok plaćanja podudara s praznikom ili praznikom, kazna se obračunava počevši od drugog radnog dana ili nakon praznika ili vikenda.

Dan plaćanja

Dan plaćanja financijskih sankcija u Ruskoj Federaciji obično se smatra:

• Dan polaganja novca odgovarajućoj bankarskoj instituciji ili drugim financijskim i kreditnim institucijama u slučaju plaćanja gotovinom.
• Dan polaganja novca u poštu ili bankarsku organizaciju (druga financijska i kreditna struktura) prilikom prijenosa sredstava putem pošte ili putem banke (druga financijska i kreditna institucija).
• Dan otpisa bankovne strukture (financijske i kreditne institucije) plaćanja izravno s računa platitelja, bez obzira na vrijeme upisa iznosa na odgovarajući račun u slučaju prijenosa s računa platitelja u bankarskoj strukturi (druga kreditna institucija).

Primjeri sankcija

Primjeri sankcija mogu biti i sljedeće situacije:

• Povrat u državni proračun savezne razine od bankarskih institucija i drugih kreditnih struktura ostvarene dobiti u slučaju kašnjenja u izvršavanju naloga poreznih obveznika povezanih s prijenosom poreznih plaćanja u proračun i korištenjem onih iznosa poreza koji nisu navedeni, kao kreditne resursa prema h. 3 st. 15 Zakona o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji.
• Izricanje kazne u iznosu od 10 posto poreznog iznosa koji se može naplatiti institucijama, poduzećima i organizacijama u slučaju kršenja utvrđenog postupka povezanog s prijenosom poreza na dohodak od građana.

Kada se još primjenjuju mjere financijske odgovornosti?

Mjere odgovornosti koriste se u slučaju nepoštivanja uvjeta poslovanja s gotovinom, kao i postupka u smislu vođenja gotovinskih transakcija na teritoriju Ruske Federacije od strane institucija, organizacija, poduzeća, kao i pojedinaca koji obavljaju poslovne aktivnosti kao pojedinačni poduzetnici, bez formiranja pravne osobe:

• Za provedbu transakcija namire u gotovini s drugim poduzećima, organizacijama i institucijama iznad utvrđenih maksimalnih iznosa. Riječ je o novčanoj kazni u dvostrukom iznosu izvršene uplate.
• Za nepotpuno kapitaliziranje ili neplaćanje u gotovini. Ovdje je predviđena novčana kazna u trostrukom iznosu neplaćenog iznosa sredstava.
• Zbog nepoštivanja trenutnog postupka skladištenja besplatnog novca, kao i zbog nakupljanja gotovine u blagajnama iznad ograničenja utvrđenih trenutnim postupkom. U ovom slučaju pretpostavlja se novčana kazna u trostrukom iznosu identificirane gotovinske gotovine iznad granice.

Subjekti odgovornosti

Važno je napomenuti da subjekti financijske odgovornosti uključuju pravne osobe (ponekad i njihove podružnice), samostalne poduzetnike i pojedince koji se smatraju obveznicima poreza. U odnosu na potonje primjenjuju se određene mjere odgovornosti u skladu sa zakonodavnim aktima kojima se uređuje postupak njihovog plaćanja.

Završni dio

Dakle, razmotreni su osnovni pojmovi, rokovi izvršenja, postupak obračuna i značajke financijskih sankcija. Zaključno, od četiri dijela proračunskog zakona zemlje koji danas funkcioniraju, jedan od njih u potpunosti je posvećen odgovornosti. U usporedbi s prethodno relevantnim zakonodavstvom, norme BC-a posvećene pitanjima odgovornosti za kaznena djela u području proračunskog zakonodavstva mogu se smatrati korakom naprijed. Ipak, ovaj dio Kodeksa (dio interneta) i dalje je njegov najslabiji dio.

Prije svega, treba napomenuti da u BC Ruske Federacije ne postoji koncept proračunskog prekršaja. Umjesto toga, uobičajeno je koristiti izraz "kršenje Zakona o proračunu". Prema članku. 281 BC Ruske Federacije, nepravilna provedba ili neizvršavanje pravila utvrđenih ovim Kodeksom za sastavljanje i naknadno razmatranje nacrta državnih proračuna, njihovo odobravanje, provedba i kontrola izvršenja smatra se kršenjem ovog zakonodavstva.

Takva odluka zakonodavaca može se objasniti činjenicom da donedavno pravni sustav Ruske Federacije nije poznavao druge vrste pravne odgovornosti, osim tradicionalnih: disciplinsku, upravnu, građansku i kaznenu. Dakle, mjere odgovornosti povezane s kršenjem normi većine dijelova zakonodavstva, osim ako u skladu s njihovom težinom nisu podrazumijevale kaznena odgovornost, bili su uključeni u Kodeks o upravni prekršaji.